Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.
Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.
Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.
Итак, с заявлением на ЕНВД может обратиться любой налогоплательщик на ОСНО, соответствующий требованиям НК РФ, в любое время в течение года либо лицо, пользующееся упрощенной системой налогообложения, — с начала календарного года. При этом подтверждать свое соответствие какими-либо документами налогоплательщики не обязаны, а ФНС требовать такого подтверждения не вправе (письмо Минфина России от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644).
Подача заявления на ЕНВД осуществляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@:
- по форме ЕНВД-1 для юридических лиц;
- ЕНВД-2 для ИП.
Форма ЕНВД-1 в 2017 году состоит из следующих разделов:
- название организации с уточнением, российская она или иностранная;
- ее ОГРН;
- дата начала применения вмененки;
- Ф. И. О., номер телефона, подпись заявителя с уточнением, руководитель фирмы это или его представитель;
- дата подачи заявления.
Кто может перейти на ЕНВД
Перейти на ЕНВД могут ИП, работающие в следующих сферах:
- розничная торговля (торговая площадь не должна превышать 150 квадратных метров);
- общественное питание (площадь зала не должна превышать 150 квадратных метров);
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом (если у предпринимателя не больше 20 автотранспортных средств для оказания услуг);
- услуги стоянок.
На 2016г. актуален бланк ЕНВД-2, подготовленный Приказом ФНС №MMB-7-6/941@ от 11.12.12. Данная форма действует с 17.03.2013, когда применение рассматриваемого спецрежима стало делом добровольным для налогоплательщиков.
К заявлению не нужно прилагать никакой сопровождающей и подтверждающей документации, для работы на вмененном режиме достаточно подать в срок заполненный бланк заявления. Исключением является случай, когда ЕНВД-2 заполняет представитель предпринимателя, который должен подтвердить документально свое законное право выполнять за ИП действия, связанные с подачей заявления. В этом случае коммерсанту нужно оформить на своего представителя доверенность и приложить ее копию к ЕНВД-2. Оригинал доверенности нужно иметь при себе, чтобы при необходимости предъявить вместе с паспортом в виде подтверждения возложенных полномочий.
Бланк содержит страницу 001, которая представляет собой титульную часть документа, и приложение, в котором приводятся сведения обо всех видах бизнеса, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход.
Общие требования к оформлению ЕНВД-2 приведены в 9-м приложении к указанному приказу налоговой. Порядок заполнения – в 10-м приложении. Данный бланк применяется исключительно для индивидуальных предпринимателей. Юрлица, желающие работать на «вмененке», информируют налоговую с помощью типового бланка ЕНВД-1, утвержденного тем же приказом ФНС.
Порядок и правила поставки на учет ЕНВД
ИП и ООО могут встать на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту осуществления деятельности в рамках ЕНВД.
Если у ИП или ООО несколько магазинов, расположенных в разных городах, или районах города, то встать на учет ЕНВД необходимо в районной ФНС по месту нахождения каждого из магазинов.
Если вид деятельности в рамках ЕНВД не привязан к определенной территории, например, реклама на автотранспорте или развозная и разносная уличная торговля, то заявление на учет ЕНВД подается в ИФНС по месту регистрации ИП или ООО.
При постановке на учет, в случае осуществления деятельности на двух и более территориях, заявление подается в тот налоговый орган, к которому относится место осуществления предпринимательской деятельности, указанное в заявлении первым.
Порядок перехода на ЕНВД
Выше мы уже говорили, что подать заявление на ЕНВД в 2020 году можно в течение пяти рабочих дней со дня начала вменённой деятельности, однако, здесь есть свои нюансы.
- Нельзя перейти с УСН на ЕНВД в течение года по одному и тому же виду деятельности. Например, вы открыли магазин и с начала года торгуете в рамках упрощённой системы. Увидев реальные доходы, вы понимаете, что выгоднее перевести торговлю на вменёнку. Сделать это можно только со следующего года, подав заявление о постановке на учёт ЕНВД не позднее 15 января (статья 346.13 НК РФ).
- Если же вы открываете новое направление бизнеса, например, имея розничный магазин, начнёте оказывать бытовые услуги, то вправе перевести услуги на ЕНВД в любое время года и совмещать два режима по разным видам деятельности.
- Для плательщиков общей системы налогообложения запрет о переходе на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности в середине года не установлен. Перейти на вменёнку можно в любое время года (письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133).
Как происходит подача заявления на ЕНВД? Здесь тоже есть свои нюансы. Налоговый учёт вмененщиков осуществляется по месту реальной деятельности. Если вы зарегистрированы в одном населённом пункте, а торговать или оказывать услуги хотите в другом, то заявление на ЕНВД подаете в налоговую инспекцию, которой подведомственна территория деятельности.
Исключение – развозная и разносная торговля, перевозки и размещение рекламы на транспорте. По этим видам деятельности подавать заявление о постановке на ЕНВД надо в ИФНС по месту регистрации ИП или по юридическому адресу ООО.
В течение пяти рабочих дней налогоплательщику должны выдать уведомление о постановке на учёт ЕНВД. Обязательно требуйте этот документ – случается, что инспекторы не ставят на учёт плательщика вменённого налога своевременно и потом пересчитывают налог в рамках общей или упрощённой системы налогообложения. Датой постановки на учёт, указанной в уведомлении, должна быть дата, которая была прописана в заявлении.
Особенности ведения деятельности ИП на вмененной системе налогообложения
При выборе этой системы налогообложения следует уточнить, разрешен ли ваш вид деятельности для применения вмененки. Существует законодательно установленный перечень, в котором перечислены допустимые виды деятельности. В каждом регионе применяется местный разрешающий документ, где уточнен список видов деятельности и ставка налога. Регионы получили право самостоятельно устанавливать размер тарифа на налог. Ведь каждой области характерны свои особенности развития определенных направлений бизнеса в зависимости от погодных условий, количества населения и других факторов. Ставка при этом может составлять от 7,5 до 15%. Благодаря переходу на ЕНВД ИП получает множество преимуществ при налоговом учете. А именно:
- Единый налог на вмененный доход уплачивается вместо трех других налогов — налога на имущество, НДС и НДФЛ.
- Размер фактического дохода не влияет на сумму налога.
- Налог рассчитывается по простой формуле.
- ИП может уменьшить налог на 100% за счет фиксированных взносов, уплаченных за себя.
- Есть возможность перейти на ЕНВД в любой день месяца (сразу после того, как ИП прошел регистрацию, а также при переходе на вмененку с общего режима налогообложения).
- Упрощенная налоговая отчетность.
- Возможность совмещения с другими системами налогообложения.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета
Юридическое лицо ведет розничную торговлю в магазине с общей площадью торгового зала 120 квадратных метров и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров. В этом случае компания обязана подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту учета организации в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности. Причем в расчет нужно брать рабочие, а не календарные дни (пункт 6 статья 6.1 НК РФ).
Таким образом, в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.
Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?
Если вы перестали заниматься вмененной деятельностью, например закрыли магазин, в течение пяти рабочих дней подайте в ИФНС заявление о снятии с учета. Вас снимут с учета по ЕНВД именно с даты прекращения деятельности. Если подадите заявление позже — с последнего числа месяца, когда подали заявление п. 3 ст. 346.28 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета при закрытии вмененной деятельности
Если вы хотите по вмененной деятельности перейти на ОСН или УСН, это можно сделать только с нового года. Подайте в ИФНС заявление о снятии с учета в течение первых пяти рабочих дней января. Если не успеете, перейти сможете только со следующего года п. 1 ст. 346.28 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета при переходе на УСН
Если вы нарушили ограничения для ЕНВД, вы автоматически перестаете быть плательщиком этого налога. Но все равно должны подать заявление о снятии с учета п. 2.3 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.28 НК РФ . Если этого не сделать, вас оштрафуют на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета из-за несоблюдения ограничений для ЕНВД
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Почему выгодно ее применять
Самым большим плюсом ЕНВД является освобождение налогоплательщиков от ряда налогов, в том числе НДС. Выбравшие этот режим также освобождаются от НДФЛ (ИП) в части полученной выручки по деятельности на ЕНВД, и для организаций — налога на прибыль по выбранному направлению бизнеса. Также в некоторых случаях, вмененщики освобождены от уплаты налога на имущество по используемым при ЕНВД объектам.
Неоспоримым преимуществом ЕНВД является упрощенный порядок исчисления налога и подачи меньшего объема отчетности. Это важно для ИП и организаций, где в штате отсутствует бухгалтер.
Использование данной системы позволяет ее совмещать с другими системами налогообложения. Это позволяет компании и ИП строить систему налогообложения у себя так, как им удобно на наилучших условия ведения бизнеса.
ЕНВД и Патентная система: в чем сходство и разница
С недавних пор происходит внедрение новой системы налогообложения — патента.
Предполагается что со временем он заменит ЕНВД.
Сходство между система заключается в том, что при расчете налога и там, и там не учитывается фактически полученная выручка. Расчет происходит на основании доходности, закрепленной актами законодательства.
Перейти на системы можно в любое время на основании поданного заявления в установленные сроки. На каждой из систем субъекты бизнеса получают освобождения примерно от одних и тех же налогов.
Обе эти системы предназначены для субъектов малого бизнеса.
Однако можно выделить следующие различия между ПСН и ЕНВД:
- ЕНВД доступен для субъектов, если численность работников не превышает 100 человек, а ПСН только до 15 человек.
- Покупка патента это и есть уплата налога. Эту сумму нужно перечислять в бюджет либо сразу, либо в установленный для этого период. При ЕНВД уплата налога производится ежеквартально, после окончания отчетного периода.
- Ставка налога на ЕНВД — 15%, а на ПСН — 6%.
- ЕНВД можно использовать неопределенное время, ПСН от 1 до 2 месяцев. По окончании нужно повторно подавать заявление о приобретении патента.
- Если на ЕНВД нужно подавать декларацию один раз в год, то на патенте отчетность вообще отсутствует.