Среднесписочный отчет в налоговую
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Среднесписочный отчет в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судя по названию отчётности, сообщать сведения о среднесписочной численности работников должны только работодатели, но это не совсем так. Действительно, индивидуальные предприниматели, не нанимавшие в отчётном году персонал по трудовым договорам, форму КНД 1110018 не сдают.
Кто обязан сдавать КНД 1110018
Что касается юридических лиц, то для них эта обязанность установлена даже при отсутствии персонала. Статья 80 (3) НК РФ гласит, что сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наёмных работников). То есть, оговорка о наличии персонала сделана только в отношении ИП, а организации обязаны отчитаться в любом случае.
Такое же мнение отражено в письме Минфина РФ от 4 февраля 2014 г. № 03-02-07/1/4390: «…не предусмотрено освобождение организаций, не имеющих работников, от представления в налоговые органы в установленный срок сведений о среднесписочной численности».
Итого, сообщать о среднесписочной численности работников 2020 года должны:
- индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые договоры с сотрудниками;
- все юридические лица, независимо от наличия сотрудников.
Срок сдачи сведений о количестве работающих по найму установлен общий для всех: не позднее 20 января текущего года за предыдущий. Даже если это количество за год не изменилось, сдать КНД 1110018 необходимо.
Кроме того, не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации, должны подать сведения о среднесписочной численности вновь созданные организации.
Для чего необходимо высчитывать среднесписочную численность сотрудников
Для прямой отчетности:
- для отчета РСВ (расчета страховых взносов), предназначенного для сдачи в ФНС, показатель отражается на титульном листе расчета по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность». РСВ подается ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За девять месяцев 2022 года отчет нужно сдать не позже 31 октября.
- для титульного листа отчета 4-ФСС, предназначенного для сдачи в фонд социального страхования, 4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчетного периода В бумажном виде отчет нужно сдать до 20 числа, в электронном виде до 25 числа;
- для отчетности в Росстат, по форме № П-4, которая подается ежемесячно юридическими лицами (кроме МСП).
Для получения льгот, налоговых преференций, уточнения форм и сроков отчетности:
- для определения способа передачи отчетных данных – в электронном виде или на бумаге. Данные о среднесписочной численности важны, например, при подаче налоговых деклараций – при численности выше 100 сотрудников предприятие обязано передавать данные в электронном виде (согласно 80-й статье НК РФ). Для ряда других отчетов этот показатель является еще ниже – 25 и 10 сотрудников. Например, страхователи, имеющие численность свыше 10 человек обязаны предоставлять 4-ФСС в электронном виде, подписанные цифровой подписью;
- для применения пониженных тарифов страховых взносов. Для примера, в информационных технологических компаниях показатель среднесписочного состава сотрудников должен быть не меньше семи (п. 5 ст. 427 НК РФ);
- для классификации предприятия по масштабу бизнеса. Предприятия, в которых ССЧ не превышает 100 человек относятся к малым, а те, где ССЧ составляет показатель от 100 до 250 человек, относятся к средним (ст. 4 № 209-ФЗ);
- при подтверждении права на льготы по НДС, для освобождения от налога по отдельным операциям (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
- при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
- для подтверждения использования спецрежима налогообложения. Например, предприятия на УСН могут использовать этот специальный налоговый режим при определенном показателе численности сотрудников. Ранее применять УСН можно было только если средняя численность работников за налоговый период не превышала 100 человек, с 01.01.2021 г. это показатель был повышен до 130 человек. То есть сейчас компания теряет право на применение УСН с момента превышения средней численности сотрудников в 130 человек (а также с момента превышения уровня доходов в 200 млн руб.)
Если отчетный период отработан не полностью
Среди ИП и организаций немало таких, чья деятельность началась, либо прекратилась в середине года. В такой ситуации отчетный период отработан не полностью. Тем не менее, алгоритм расчета среднесписочной численности остается прежним: сначала следует сложить показатели за каждый из месяцев периода, а затем разделить на количество месяцев данного периода. Обратите внимание: делить нужно на количество календарных, а не фактически отработанных месяцев.
Пример 4
Компания зарегистрирована в сентябре 2020 года, все сотрудники заняты полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила в сентябре 8, в октябре 9, в ноябре 12 и в декабре 11.
Чтобы найти среднесписочную численность за 2020 год, бухгалтер определил суммарную среднесписочную численность за все месяцы года. Она составила 40 (8 + 9 + 12 + 11). Эту цифру бухгалтер разделил на 12, так как в году 12 месяцев. Получилось, что среднесписочная численность за 2020 год равна 3,33 (40: 12 мес.), после округления принимает значение 3.
Пример 5
Индивидуальный предприниматель занимается сезонным бизнесом. В период с 1 мая по 30 сентября (5 полных месяцев) у него работало 5 человек, все заняты полный рабочий день. В остальные месяцы года сотрудников не было.
Бухгалтеру нужно определить среднесписочную численность за 9 месяцев. Для этого бухгалтер определил суммарную численность за все месяцы периода. Она составила 25 (5 + 5 + 5 + 5 + 5). Эту цифру бухгалтер разделил на 9. Получилось, что среднесписочная численность за девять месяцев равна 2,78 (25: 9 мес.), после округления принимает значение 3.
Для чего инспекторам нужны сведения о среднесписочной численности
Представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников требует п. 3 ст. 80 НК РФ. Почему эта информация необходима налоговикам?
Прежде всего, от данного показателя напрямую зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность.
Если прошлогодняя численность сотрудников превышает 100 человек, единственный допустимый способ сдачи деклараций — электронный, по ТКС через оператора ЭДО (электронного документооборота). За несоблюдение этого требования ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Налогоплательщики с численностью 100 человек и меньше могут выбирать между электронной и бумажной отчетностью.
Кроме того, численность влияет на право применения специальных налоговых режимов. Например, для упрощенки средняя численность не может превышать 100 человек, а для ПСН — 15 человек.
Как определить среднесписочную численность?
Чтобы справка о штатной численности, образец далее, была составлена корректно, необходимо правильно вычислить показатель СЧ компании. С 2018 г. при определении значения следует руководствоваться положениями Приказа № 772 от 22.11.17 г. Предыдущие Приказы № 428 от 28.10.13 г., 498 от 26.10.15 г. утратили свое действие.
В соответствии с п. 79.7 Приказа № 772 годовой показатель СЧ определяется посредством суммирования ежемесячных схожих показателей и последующего деления полученного количества работников на 12. Формула имеет следующий вид:
СЧ годовая = (СЧ за январь + СЧ за февраль + … + СЧ ноябрь + СЧ декабрь) / 12.
С годовым показателем все понятно – главное, знать значения за каждый месяц. А как вычислить СЧ по месяцам? Для этого суммируются показатели численности списочной за каждый день (календарный) определенного месяца, а затем рассчитанное таким образом значение делится на соответствующее количество дней (календарных) за месяц. Учитываются не только рабочие дни, но и все праздники, воскресенья и субботы.
Какие категории персонала фирмы подлежат и не подлежат включению в численность списочную? Ответ дан в п. 77-79.3 Приказа № 772. К примеру, учитываются при расчете этого показателя наемные специалисты по ТД, командировочные лица, оформленные на неполное время, находящиеся на больничных, взятые в штат на условиях испытательного срока, находящиеся в декретных отпусках и т.д. Не учитываются внешние совместители; лица, взятые по ГПД; переведенные в иные компании без сохранения заработка; военные служащие во время исполнения обязанностей по службе и др.
Для начала Вам нужно посчитать среднесписочную по месяцам. Считается количество работников за каждый календарный день (в субботу и воскресенье ставится количество, которое было в пятницу), причем считаются все — прогульщики, больные, в отпуске. Потом все суммируется и делится на количество дней месяца. Получается численность за конкретный месяц (округлять ее не надо).
Если в организации (ООО, ОАО, НКО) нет работников, только директор, то ставится «1».
Округлять среднесписочные показатели месяцев не нужно. При расчете этого показателя округляется только окончательный результат расчета. Таким образом, если нужно рассчитать среднесписочную численность за месяц, то она округляется. Однако при расчете показателя за квартал, полугодие, 9 месяцев или год среднесписочная численность по месяцам не округляется.
За отчетный период (год) — суммируете среднесписочную численность за необходимое количество месяцев и делите на это самое количество месяцев. Конечный результат округляется до целых.
Не учитываются работники по гражданско-правовым договорам (подряда), внешние совместители, женщины в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком. В среднесписочную с 2018 года нужно включать тех, кто продолжает работать, находясь в отпуске по уходу за ребенком.
Внутренние совместители включаются в расчет один раз (п. 80 Указаний, утв. приказом № 498).
Пример 1. У ИП 7 месяцев за год проработал сотрудник. (1*7+0*5)/12=0,58 округляем… ИТОГО 1.
Пример 2. У ИП 3 месяца за год проработал сотрудник. (1*3+0*9)/12=0,25 округляем… ИТОГО 0.
Пример 3. В организации с 15 июня по декабрь работало 3 чел., в декабре — 4 чел. (0*5+3*15/30+3*6+4*1)/12=1,96 округляем… ИТОГО 2.
Пример 4. Организация создана 1 октября с одним директором (9*0+3*1)/12= округляем…0,25 ИТОГО 0.
Когда и куда подавать данные по численности сотрудников?
Существует ряд конкретных ситуаций, когда работодатель должен подать четкие данные о количестве определенных трудящихся в своей организации. Вот основные адресаты, которым может понадобиться эта информация:
- ИФНС. Подачу информации о среднесписочной численности работников необходимо делать ежегодно — это обязательное требование законодательства РФ. Подавать следует данные за прошедший год, до 21.01 числа текущего года. То есть данные за 2019 год нужно подать в ИФНС до 21 января 2020 года. Опоздание чревато выставлением штрафа.
- ФСС. Данные о числе работающих по трудовому договору нужны и для Федеральной службы страхования. Для подачи документации предусмотрена стандартная форма 4-ФСС. Кроме того, нужно заполнить официальный расчет по страховым взносам, куда будут внесены все данные по численности работников компании.
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Данные формы приняты в обращение с подачи ПФР в 2016–2017 годах. СЗВ-М необходима для того чтобы ПФР получил отчет о застрахованных лицах. Если в ООО или ИП есть гражданско-правовой или трудовой договор, необходимо сдать СЗВ-М до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Отчет происходит ежемесячно. Поскольку пенсия работающих пенсионеров не индексируется, с помощью СЗВ-М ПФР контролирует и систематизирует данные об этой категории трудящихся. А вот СЗВ-СТАЖ — форма, которая нужна для сбора данных о стаже застрахованных лиц. В отличие от СЗВ-М, эта форма подается в ПФР ежегодно. Рекомендованный срок сдачи — до 1 марта года, следующего за годом отчетности.
Данные о среднем количестве трудящихся могут понадобиться для оформления некоторых видов льгот и освобождения от НДС в отношении ряда финансово-хозяйственных операций. Вот несколько вариантов подтверждения льготных условий, когда требуется предоставить подобный отчет:
- подтверждение льгот по страховым взносам — для компаний, работающих в области информационных технологий, действуют пониженные тарифы, которые можно использовать если предоставить данные о количестве в 7 и более человек;
- подтверждение льгот по налогу на имущество — предоставляется, если в компании работает 50% инвалидов и более, при этом их доля в оплате труда не менее 25%;
- освобождение от обложения НДС в отношении ряда операций — если уставной капитал ООО состоит из вкладов организаций, где половина или более трудящихся является инвалидами, либо из вкладов некоторых государственных предприятий.
Проверка корректности отражения среднесписочной численности
Приведем пример. В ООО «Пересвет» на 30 ноября 2018 года числятся 12 сотрудников. Двое из них – внешние совместители, а один сотрудник работает по договору подряда.
Насколько я понимаю, нет. Расчёт среднесписочной численности делается на основании табеля рабочего времени. Индивидуальный предприниматель в табель не включается.
Пока данный законопроект находится на рассмотрении в Госдуме. Если он будет принят, то для ИП и ООО будет предусмотрен новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Данный отчет станет обязательным для предприятий на спецрежимах, освобожденных от НДС.
Насколько я понимаю, нет. Расчёт среднесписочной численности делается на основании табеля рабочего времени. Индивидуальный предприниматель в табель не включается.
Пока данный законопроект находится на рассмотрении в Госдуме. Если он будет принят, то для ИП и ООО будет предусмотрен новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Данный отчет станет обязательным для предприятий на спецрежимах, освобожденных от НДС.
Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.
Среднесписочная численность
А ошибка какого рода? Просто СБИС может выдать предупреждение, но на отправку отчета это не повлияет. А может и не отправить отчет с такой ошибкой. В первом случае, вы без труда отправите отчет. Во втором случае уже надо думать. Но ИП не должен учитываться при подсчете среднесписочной численности.
Абзацем шестым пункта 3 статьи 80 Кодекса установлено, что сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе Расчета.
Происходит это не в любое удобное время, а в специально установленный срок сдачи — до 20 января. Если ИП не привлекал наемных лиц в отчетном году, такие сведения не подаются. За 2020 год не нужно сдавать сведения о среднесписочной численности до 20 января 2021 года по специальной форме. Достаточно указывать среднесписочную численность в специально отведённом поле на титульном листе РСВ за расчётный период 2020 года и в последующие периоды.
Ответственность за несдачу отчета
За несвоевременное предоставление данных о среднесписочной численности работников организации и ИП несут двойную ответственность:
— налоговый штраф в соответствии с пунктом 1 ст. 126 НК РФ;
— административный штраф в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ.
В первом случае субъектом правонарушения выступает сам налогоплательщик, а во втором — его должностное лицо, ответственное за предоставление таких сведений. Аналогичное наказание предусмотрено за ошибки в расчете.
Указанные сведения предоставляются по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации.
Форма Сведений утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007г. N ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Рекомендации по порядку заполнения этой формы приведены в приложении к Письму ФНС от 26.04.2007г. N ЧД-6-25/353@ «О рекомендациях по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год». Юридические лица предоставляют формы федерального статистического наблюдения в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения. Указанные формы предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, необходимые формы заполняются по каждому обособленному подразделению, и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации (уставе), и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Заполненные формы предоставляются юридическим лицом в территориальные органы Росстата по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (по обособленному подразделению) и по месту нахождения юридического лица (без обособленных подразделений) в установленные сроки. В случае, когда юридическое лицо (его обособленное подразделение) не осуществляет деятельность по месту своего нахождения, форма предоставляется по месту фактического осуществления ими деятельности.
В том случае, если по каким-либо причинам сведения предоставить не удалось, то считается, что было совершено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (ст. 126 НК РФ), в тоже время к административной ответственности могут быть привлечены и должностные лица организации, что выражается в наложении штрафа согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере от 300 до 500 руб.
Сведения о среднесписочной численности работников предоставляются не только в налоговые органы, но и в органы статистики. Обращаем ваше внимание, что ПриказФедеральной службы государственной статистики от 24.10.2011г. N 435″Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», NП-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», который устанавливал формы для сдачи отчетности, а также порядок ее предоставления, Приказом Росстата от 28.10.2013г. N 428 признан утратившим силу с 01 января 2014г. Этим же приказом (Приказ Федеральной службы государственной статистики от 28 октября 2013г. N 428″Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации») утверждены указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения.
В каком порядке представляют сведения о среднесписочной численности ИП без работников
В случае ведения деятельности в одиночку отчет о среднесписочной численности ИП без работников не представляет. Это следует из абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ.
Причем до 2013 года в ст. 80 говорилось о том, что сведения о численности представляются «налогоплательщиком» без каких-либо уточнений. В 2013 году данное положение кодекса было изменено за счет правок — теперь указанная статья предписывает сдавать сведения о ССЧ «организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекавшим наемных работников».
Несмотря на достаточно конкретизированные формулировки статьи, может возникнуть вопрос, не нужно ли в среднесписочную численность ИП без работников включать самого себя. Ответ здесь может быть только один: нет, не нужно.
Как мы уже выяснили, в сведения попадают лишь те лица, с которыми работодатель заключил трудовые договоры. С самим собой ИП такой договор заключить не может. Кроме того, согласно ст. 2 ГК РФ предприниматель организует собственный бизнес на свой страх и риск, ведь конечная цель при построении любого бизнеса — извлечение прибыли. Вся перечисленная деятельность трудовой не является, поэтому относить себя к работникам предприниматель не имеет права.
Форма и Формат представления
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год могут быть поданы, как и налоговые декларации, на бумажном носителе либо в электронном виде.
Как было сказано выше, при представлении рассматриваемых сведений на бумажном носителе используется форма, утвержденная упомянутым Приказом ФНС России N ММ-3-25/174@. В представляемом документе приводятся:
- ИНН и КПП налогоплательщика, а также полное наименование организации (ИНН, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
- наименование налогового органа, в который представляются сведения, и его код;
- среднесписочная численность работников, а также дата, по состоянию на которую рассчитан данный показатель.
Отчетность среди года
Выше приводилось, что вновь созданным (в том числе при реорганизации) в течение календарного года организациям, численность работников которых превышает 100 человек, надлежит направить налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме. В связи с этим на все вновь созданные организации возложена обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников. И подавать такие сведения им необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). В этом случае при заполнении утвержденной формы указывается первое число месяца, следующего за датой их регистрации.
В большинстве же случаев регистрация новой организации не совпадает с первым числом месяца. Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления совокупности величин численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце (п. 13.7 Указаний N ПМ).
Пример 3. 7 ноября 2012 г. была зарегистрирована организация, образовавшаяся в результате реорганизации юридического лица. Численность работников списочного состава организации в этом месяце приведена в таблице 3.
Таблица 3
|
Дата |
Численность |
Дата |
Численность |
||||
|
списочная |
среднесписочная |
списочная |
среднесписочная |
||||
|
не |
подлежит |
не |
подлежит |
||||
|
7 |
119 |
5 |
114 |
19 |
128 |
6 |
122 |
|
8 |
119 |
5 |
114 |
20 |
128 |
6 |
122 |
|
9 |
122 |
5 |
117 |
21 |
131 |
6 |
125 |
|
10 сб |
122 |
5 |
117 |
22 |
131 |
6 |
125 |
|
11 вс |
122 |
5 |
117 |
23 |
131 |
6 |
125 |
|
12 |
122 |
5 |
117 |
24 сб |
135 |
7 |
128 |
|
13 |
122 |
5 |
117 |
25 вс |
135 |
7 |
128 |
|
14 |
128 |
6 |
122 |
26 |
135 |
7 |
128 |
|
15 |
128 |
6 |
122 |
27 |
143 |
7 |
136 |
|
16 |
128 |
6 |
122 |
28 |
143 |
7 |
136 |
|
17 сб |
128 |
6 |
122 |
29 |
143 |
7 |
136 |
|
18 вс |
128 |
6 |
122 |
30 |
143 |
7 |
136 |
|
Сумма |
3095 |