Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Срок сдачи декларации по акцизам – 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В большинстве случаев приведенная налоговая отчетность сдается в инспекцию ФНС РФ до 25-го числа месяца, следующего за предыдущим налоговым периодом по акцизу, то есть за прошедшим календарным месяцем (ст. 192, п. 5 ст. 204 НК РФ).
Правила заполнения декларации по акцизам
Законодательством РФ установлен соответствующий порядок заполнения декларации по акцизам. Например, правильная дробь в ней указывается на двух полях (одно поле – для числителя, а другое – для знаменателя). Поля разделены знаком «/».
Десятичные дроби заносятся в два поля, разделенные между собой знаком «.».
В такой налоговой декларации нумеруются все страницы, в том числе и титульный лист. На титульном листе проставляется значение «001», а на последней странице (например, на тридцать первой) – «031».
Необходимые данные в поля налоговой декларации заносятся с левого края, с первого поля. При заполнении электронной декларации цифровые значения показателей должны быть выровнены по последнему, то есть по правому, знакоместу (п. 1.8 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@).
При оформлении декларации в электронной форме ее текстовые поля заполняются заглавными печатными цифрами и буквами, шрифтом Courier New (16–18 п.).
В случае допущения в декларации ошибок нельзя исправлять их замазкой, маркером и т. д. Иными словами, в этом случае надо будет напечатать новый бланк декларации и заполнить его заново.
Налоговая декларация не может быть напечатана с 2 сторон одного листа. При заполнении полей бумажной декларации по акцизам применяются синяя, фиолетовая или черная ручка.
В случае отсутствия показателя во всех пустых полях проставляется прочерк. В незаполненных пустых знакоместах в правой части поля также ставится прочерк. Таким образом заполняется (п. 1.9, 1.10 Приказа ФНС № ЕД-7-3/8@):
- ИНН в поле из 12 знакомест – например, ИНН «5024002119» заполняется слева направо и таким образом «5024002119—»;
- дроби в поле из 10 знакомест – так, объем бензина класса 5 при объеме в размере «1234356.233» указывается так «1234356—.233»;
- код ОКТМО в поле из 11 знакомест – в частности, код «12445698» указывается так «12445698—», такие коды берутся в ОК 033-2013.
Плательщики косвенного налога – акциза
Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.
Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:
- организации
- ИП
- лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС
Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).
Представление декларации производится:
- лично
- почтовым отправлением
- через сайт ФНС
| Для ИП | ФНС по месту регистрации |
| Для юридических лиц и обособленных подразделений | ФНС по месту нахождения |
Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2022 году – 628,2 млрд. руб.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Имеются ли льготы по акцизам?
Ответ: Уменьшить сумму акциза можно в соответствии со ст. 200 НК РФ. Такие вычеты необходимо оформить посредством представления документов, отраженных в ст. 201 НК РФ.
Вопрос №2: Как производится зачет сумм акцизов?
Ответ: ФНС самостоятельно производит зачет. Остаток суммы этого косвенного налога, который не зачтен в течение 3 налоговых периодов, которые следуют за отчетным, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит возврату.
Вопрос №3: Есть ли необходимость подавать нулевую декларацию по акцизам?
Ответ: Обязанность представления декларации не освобождает даже при том, что декларацию в зависимости от разных факторов нулевая. Даже при отсутствии сведений декларацию нужно представить. В противном случае ФНС имеет право наложить штраф в размере 1000 рублей.
Уплата и возмещение акцизов при экспорте подакцизных товаров
В соответствии с п.2 ст.184 НК РФ при реализации подакцизных товаров собственного производства и (или) при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, за пределы России налогоплательщик может получить освобождение от уплаты акцизов при соблюдении следующих условий.
Здесь и далее подакцизными именуются товары, перечисленные в п.1 ст.181 НК РФ, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов. — Прим. ред.
Во-первых, подакцизные товары должны быть помещены под таможенный режим экспорта. А во-вторых, налогоплательщик должен представить в налоговый орган поручительство банка или банковскую гарантию. Этот документ предусматривает обязанность банка уплатить сумму акциза и пени, если налогоплательщик не представит документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, и не уплатит соответствующие суммы акциза и пеней. Порядок и сроки представления документов, подтверждающих экспорт, установлены п.7 ст.198 НК РФ.
Если поручительства банка или банковской гарантии нет, налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, который предусмотрен для операций по реализации подакцизных товаров на территории России. Уплаченные суммы акциза будут возмещены налогоплательщику после того, как он представит в налоговые органы документы, подтверждающие экспорт.
Обратите внимание: право на освобождение от уплаты акциза могут получить только производители подакцизных товаров. То есть налогоплательщики, которые непосредственно произвели эти товары из собственного или давальческого сырья.
Объем реализованной на экспорт продукции в натуральном и стоимостном выражении, включая ту, по которой были представлены поручительство банка или банковская гарантия, а также сведения о реализации подакцизных товаров, экспорт которых документально подтвержден, отражаются в соответствующих разделах налоговой декларации. На основании этих данных рассчитывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.
Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов (далее — декларация), и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@.
Налогоплательщики, экспортирующие подакцизные товары, представляют в налоговые органы декларацию по итогам каждого налогового периода, которым признается календарный месяц. Срок подачи декларации — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Раздел 2 «Расчет суммы акциза»
После того как по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, заполнены Приложения N 2 и (или) N 4, производится расчет суммы акциза в разд.2 декларации.
Прежде всего обратите внимание на следующий момент. Если для конкретного вида подакцизного товара установлена комбинированная ставка акциза, то расчет суммы акциза производится в двух строках разд.2. В первой строке сумма акциза рассчитывается по специфической составляющей ставки, которая определяется в рублях и копейках за единицу измерения налоговой базы (тысячу штук). Во второй строке акциз рассчитывается по адвалорной составляющей ставки, которая установлена в процентах к стоимости реализованной продукции без учета акциза и НДС (см. врезку «Кстати»).
Примечание. Расчет акциза по комбинированным ставкам
С 1 января 2003 г. по табачным изделиям (сигаретам и папиросам) акциз рассчитывается по комбинированным ставкам.
Для расчета суммы акциза применяется следующая методика.
Количество сигарет в реализованной партии (в тысячах штук) умножается на специфическую составляющую часть ставки. В 2004 г. она составляет:
- для сигарет с фильтром — 60 руб. за 1000 штук;
- для папирос и сигарет без фильтра — 23 руб. за 1000 штук.
Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.
Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.
Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.
Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.
Как заполнять декларацию по акцизам на алкогольную продукцию
Кроме того, организации в поле «ИНН» сначала ставят два нуля и только потом непосредственно ИНН. Дело в том, что в данном поле двенадцать ячеек, а ИНН организаций состоит из десяти цифр.
Вторую страницу титульного листа заполняют, если на первой не указан ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации. Тогда на странице 2 указываются данные об этих лицах. Если же, например, ИНН одновременно отсутствует и у бухгалтера, и у руководителя организации, на каждого из них заполняется страница 2 декларации.
Вторая страница включается в состав налоговой декларации в любом случае. Даже если в ее заполнении нет никакой необходимости.
Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. Раздел 2 начинается с таблицы, в которую налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, вносят сведения о своих свидетельствах. В зависимости от вида свидетельств налогоплательщики заполняют строки 001-004. Остальные налогоплательщики в этих строках ставят прочерки. Аналогичная таблица присутствовала и в прежней форме декларации.
Налоговая база представляет собой объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении — в тоннах. Она указывается в графе 6 в отношении каждого объекта налогообложения по видам нефтепродуктов.
Объем нефтепродуктов определяется с точностью до третьего знака после запятой по правилам округления.
Налогоплательщики, не имеющие свидетельства, заполняют строки 010-050, если в отчетном периоде они оприходовали нефтепродукты, самостоятельно произведенные из собственного сырья и материалов. Строки 060-100 — если они получили в собственность нефтепродукты в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство, в зависимости от вида произведенных операций сначала заполняют строки 160-350. Затем суммируют показатели по видам подакцизных нефтепродуктов и полученные суммы записывают в строки 110-150.
Например, организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в феврале 2004 года из своего сырья произвела и оприходовала:
180 тонн автомобильного бензина с октановым числом «92»;
150 тонн автомобильного бензина с октановым числом «95»;
270 тонн дизельного топлива.
Кроме того, в том же месяце она оприходовала 30 тонн дизельного топлива, полученного в оплату услуг по его производству из давальческого сырья.
Перейти на страницу: 12345
Форма алкогольной декларации
С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.
Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.
Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.
Сроки подачи
Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.
Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.
Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.
Оформление декларации по акцизам — пример заполнения 2016-2017
Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.
Пример
ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.
Для заполнения ТД использованы следующие данные:
- налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
- расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:
РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;
- ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
- расчетная формула по сумме акциза (А):
А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,
180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;
576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;
- проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):
294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб.
- сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):
1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.
Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.
Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.
Рассмотрим, как заполнить декларацию на табачные изделия по новым правилам. Напомним, что с 16.07.2018 действует новая форма этой декларации.
Новая табачная декларация сократилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, два раздела и два приложения.
Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.
В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2.
Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.
По строкам 010–025 нужно указать объем подакцизных товаров в тысячах штук.
Строка 030 содержит значение коэффициента Т, рассчитать который нужно по правилам п. 9 ст. 194 НК РФ.
Код для строки 040 нужно взять из приложения к порядку заполнения декларации.
Подразделы 2.1–2.5 раздела 2 несут информацию по каждому виду подакцизного товара, отмеченного по строке 040 раздела 2.
Подраздел 2.3 содержит данные по вычитаемому акцизу. Итоговая сумма акциза для уплаты фиксируется в подразделе 2.4.
В приложение № 1 к декларации нужно внести данные по сигаретам и папиросам. Здесь собирается информация по маркам табачных изделий.
В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по подакцизным товарам, которые удалось реализовать за границу. Отражаются только те товары, по которым не придется платить акциз в связи с имеющейся банковской гарантией или договором поручительства.
В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2018 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.
Вид косвенного налога, распространяющийся на товары широкого потребления, называется акцизом. Плательщиками упомянутого налога признаются ИП и организации, которые совершают операции с товарами, признающимися объектами обложения акцизами. Сегодня рассмотрим, когда, куда и как сдается налоговая декларация по акцизам.
Срок уплаты и подтверждения авансового платежа
Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка или передача которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).
После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п. 7 ст. 204 НК РФ):
- копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
- копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
- извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п. 9 ст. 204 НК РФ).
Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.
Методология расчета акциза в ситуации отсутствия раздельного учета
Ведение раздельного учета — это важная процедура, позволяющая правильно рассчитать «акцизные» обязательства и правомерно воспользоваться налоговыми льготами. Необходимость в обособленном учете возникает в отношении ПТ с разными ставками налога.
Если коммерсант не позаботился об организации такого учета, применяется специальная методика расчета акцизов — она заключается в следующем:
- определение НБ — рассчитывается единая НБ по всем совершаемым операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ (НБобщ):
- применяемая ставка акциза — максимальная из всех применяемых ставок (САmax);
- сумма акциза (А) определяется по формуле:
При таком составе расчетной формулы налогоплательщик теряет часть своих средств, сохранить которые в его силах, организовав раздельный учет ПТ.
Проиллюстрируем это на примере.
По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.
Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.
Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.
Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.
Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.
Статья 205 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Комментируемая статья действует в редакции Закона N 323-ФЗ и предусматривает, что сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются главой 22 НК РФ с учетом положений права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Так, в соответствии с частью 1 статьи 115 Закона N 311-ФЗ сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с ТК ТС.
На основании части 2 статьи 115 Закона N 311-ФЗ таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых указаны в подпунктах 2 и 4 статьи 194 ТК ТС, уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.
Сроки уплаты таможенных пошлин установлены статьей 82 ТК ТС.
Источник комментария:
«ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 22 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «АКЦИЗЫ»
Ю.М. Лермонтов, 2016
переработки вне таможенной территории, не использовались им в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, а были реализованы как на внутреннем рынке, так и в режиме экспорта. С учетом данных обстоятельств суды, руководствуясь положениями статей 182, 183, 184, 185, 199, 200, 205 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), пришли к выводу, что названные нормы действующего налогового законодательства не предусматривают возможности заявить к вычету (возмещению) суммы акцизов.
налогоплательщика в неуплате налога, которая выразилась в неправомерном декларировании налогоплательщиком налоговых вычетов по акцизу в 2010 – 2011 годах, то есть в искажении действительного налогового обязательства. С учетом данных обстоятельств, а также положений статей 182, 183, 184, 185, 199, 200, 205 Налогового кодекса, суды пришли к верному выводу о том, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности заявить к вычету (возмещению) суммы акцизов.