Курсовая работа на тему «Договор дарения и его понятие»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Курсовая работа на тему «Договор дарения и его понятие»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Специфической особенностью договора дарения, отличающей его от всех прочих гражданско-правовых договоров, является предоставленная дарителю и его наследникам возможность отмены дарения. Эта особенность присуща как договорам, совершаемым путем передачи дара одаряемому, так и исполненным дарителем договорам обещания дарения. Вместе с тем отмена не относится к основаниям прекращения договора дарения. Речь идет о таких ситуациях, когда дар уже передан одаряемому и вследствие этого у последнего возникло право собственности на подаренное имущество либо он стал обладателем соответствующего права, т.е. договор дарения, сопровождаемый передачей имущества, уже состоялся как юридический факт, а консенсуальный договор дарения (договор обещания дарения) прекратился в силу его надлежащего исполнения. Поэтому нельзя не согласиться с мнением И.В. Елисеева, который полагает, что даритель, отменяя дарение, «фактически аннулирует договор как факт, повлекший юридические последствия» (Гражданское право: Учебник / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. Ч. II. С. 133).

Когда возникают споры

Требования о квалификации сделки по прощению долга договором дарения обычно заявляют кредиторы, имеющие материальное требование к должнику. Из анализа судебной практики видно, что требования о признании сделки по прощению долга договором дарения и его ничтожности заявляются как изначально , так и в качестве аргумента в обоснование требований о взыскании задолженности, которую ранее кредитор должнику уже простил . При этом необходимо учитывать, что требование о признании сделки по прощению долга недействительной может быть предъявлено в суд любым заинтересованным лицом (п. 2 ст. 166 ГК РФ), а не только контрагентом. Данное обстоятельство существенно повышает риски сторон при прекращении обязательств соответствующим образом.

См., напр.: Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2008 по делу N А21-3512/2007, ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КГ-А40/11632-08 по делу N А40-24385/08-30-76, А40-24903/08-30-84.
См., напр.: Определение ВАС РФ от 28.02.2011 N ВАС-255/11 по делу N А65-5033/2009-СГ2-20.

В спорах с налоговыми органами типична ситуация, при которой налогоплательщики привлекаются к ответственности за необоснованный, по мнению налоговых органов, учет в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытков, связанных с прощением долга .

См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10 по делу N А82-7247/2008-99.

Соотношение отказа от иска и прощения долга

В связи с тем что прощение долга признается таковым только тогда, когда оно явно выражает намерение прекратить обязательство, возникает вопрос: возможно ли отказ от иска рассматривать в качестве прощения долга? На него можно дать исключительно отрицательный ответ, основанный на следующих доводах.

В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

По смыслу ч. 2 ст. 49, ч. 1 ст. 150 АПК РФ отказ от иска — это отречение истца от судебной защиты конкретного субъективного права, направленное на прекращение возбужденного истцом процесса. Отказ от иска как одностороннее действие стороны процесса по общему правилу не оказывает влияния на материальные права и обязанности совершающего его лица, исключая случаи, когда лицо прямо заявляет иное. Следовательно, отказ от иска подразумевает утрату истцом права на предъявление в суд тождественного иска, но не всего права требования. При отказе от иска субъективное право истца не может быть осуществлено при помощи принудительной силы государства. Отказ от иска не прекращает обязательства, вытекающие из договора либо закона.

Анализ гл. 32 ГК свидетельствует о том, что собственно под договором дарения (договором дарения в тесном смысле) законодатель понимает договор дарения, заключаемый (совершаемый) путем передачи имущества одаряемому. Законодательное регулирование данного договора ограничивается его регламентацией в качестве сделки, служащей основанием перехода права собственности на соответствующее имущество к одаряемому.

В то же время ГК (гл. 32) содержит ряд специальных правил, предназначенных для регулирования договора обещания дарения и договора пожертвования. Выделение данных видов договора дарения не является результатом строгой научной классификации на основе какого-либо единого критерия, а скорее объясняется наличием применительно к каждому из них определенного набора квалифицирующих признаков, отражающих особенности данных видов договоров дарения, которые требуют специального регулирования.

ГК относит к видам дарения пожертвование, признавая его
отличительной чертой назначения дара, которым является общеполезная цель. Общая польза предполагается для неопределенного числа лиц, которые смогут пользоваться даром.

Характеристика основного особого признака договора пожертвования дана А.Л. Маковским: «Под пожертвованием понимается дарение не в «общественно полезных», а в «общеполезных целях». Ими могут быть как цели, полезные для общества в целом, так и цели, достижение которых превращает этот договор в «обычное дарение». Напротив, имущество, подаренное без такого условия юридическому лицу, должно использоваться одаряемым «в соответствии с назначением имущества» (ст. 582) и что само собой разумеется, в соответствии с целями деятельности этого юридического лица (ст. 49)».

Договору пожертвования присущи следующие признаки. Во-первых, договор пожертвования может совершаться как путем передачи одаряемому дара, так и посредством обещания дарения, что лишний раз подтверждает, что указанные виды договора дарения не имеют единого классификационного критерия. Во-вторых, предметом договора дарения признаются лишь передача вещи или передача имущественного права. Следовательно, пожертвования не могут осуществляться путем освобождения одаряемого от его обязательств. В-третьих, ограничения круга субъектов на стороне одаряемого. В качестве таковых могут выступать граждане, лечебные, воспитательные учреждения, организации социальной защиты и другие аналогичные учреждения и т.д. В-четвертых, пожертвование может быть обусловлено жертвователем использованием дара по определенному назначению. В-пятых, на принятие Для принятия пожертвования не требуется чье-либо разрешение. В отличие от традиционного дара при пожертвовании имущество должно использоваться только по определенному назначению, а если оно не указано, то в каких-либо общеполезных целях. В противном случае пожертвование может быть отменено^[9].

Необходимо различать пожертвование и благотворительную деятельность. Благотворительная деятельность — добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

От пожертвования следует отличать спонсорство. Чаще всего спонсоры выделяют средства на проведение каких-либо мероприятий: конкурсов, семинаров, благотворительных концертов. Спонсорский договор не является разновидностью договора пожертвования.

Прощение долга как разновидность дарения

Разновидностью дарения является прощение долга, когда кредитор освобождает должника от исполнения лежащих на нем обязанностей.

Прощение долга допускается, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора в силу ст. 415 ГК РФ. Об отсутствии намерения у кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (Определение ВАС РФ от 28.02.2011 № ВАС-255/1).

Имущественная выгода может заключаться в чем угодно, к примеру, в нацеленности на дальнейшее сотрудничество, выражающейся в заключении договора на последующие периоды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 по делу № А46-5477/2011), в праве получения в аренду помещения с применением льготных ставок арендной платы (постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2012 по делу № А06-4937/2010) и др.

Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения. Наличие хотя и неравноценных, но взаимных непогашенных денежных обязательств у сторон свидетельствует о том, что их намерение простить долг друг другу не является разновидностью дарения (постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 № 11659/06). При отсутствии явного и очевидного намерения одарить должника по обязательству сделка не может рассматриваться как дарение. Такая правовая позиция, применяемая в настоящее время, была сформирована в судебной практике еще в 2001 г. (постановления Президиума ВАС РФ от 05.06.2001 № 8303/00, от 26.04.2002 № 7030/01, от 05.11.2002 № 6745/02).

Кредитор может простить долг по одному или нескольким обязательствам с целью получения исполнения по другим обязательствам. Например, при отказе от взыскания неустойки при погашении должником к определенному сроку основного долга (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств, утв. информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).

О ситуациях, когда прощение долга не является дарением, будет рассказано ниже.

Понятие и виды договора дарения

Договором дарения называется договор, по которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать определенное имущество другой стороне (одаряемому) либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности (ст. 572 ГК).

Дарение является одним из старейших договоров гражданского права. Его важнейшие положения, касающиеся предмета договора, ответственности дарителя, оснований отмены дарения, были в значительной степени заимствованы дореволюционным российским правом.

Доктрина трактовала дарение как один из способов приобретения права собственности См.: Победоносцев К. Курс гражданского права. В 3-х т. СП б., 1896.Т.3. С. 364-366. Ещё более широкий взгляд на дарение как основание возникновения любых (а не только вещных) прав представлен в работе: Русское гражданское право. Чтения Д.И. Мейера. / Под ред. А.И. Вицина. Петроград, 1915. С. 134-135., т.е. односторонний акт, а не договор. Обоснованием этого тезиса служил тот факт, что дарение, сопровождающееся передачей дара одаряемому, не порождает никакого обязательства. Иными словами, дарение (как реальная сделка) совершается и исполняется одновременно в момент передачи вещи. Сторонники противоположной точки зрения См.: Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права (по изданию 1907 г.). М., 1995. С. 336-337. исходили из того, что предметом дарения могут быть не только вещи, передаваемые в собственность, но и различные имущественные права. Кроме того, дарение может выступать и в качестве консенсуальной сделки, т. е. в форме обещания подарить что-либо в будущем. Наконец, самый серьезный довод в пользу признания дарения полноценным договором гражданского права — это необходимость получить согласие одаряемого на принятие дара. Все эти аргументы, предложенные Г. Ф. Шершеневичем в начале века, сохранили свою актуальность и легли в основу современного понимания договора дарения.

Договор купли-продажи – это договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать имущество другой (покупателю), уплатив за него определенную денежную сумму (ст. 454 ГК).

Виды договора купли-продажи (§ 28 гл. 30 ГК):

• розничная купля-продажа;

• поставка;

• поставка товаров для государственных нужд;

• контрактация;

• энергоснабжение;

• продажа недвижимости;

• продажа предприятия.

Некоторые из перечисленных выше видов договоров имеют разновидности.

Характеристика договора купли-продажи: консенсуальный, возмездный, взаимный.

Договор купли-продажи входит в группу обязательств по передаче имущества в собственность (кроме него в эту группу входят еще три договора: мены, дарения, ренты). Это наиболее распространенный в гражданском обороте вид договора. Он широко применяется как внутри страны, так и в международной торговле.

Значение договора купли-продажи заключается в том, что он одновременно порождает и относительное правоотношение (обязательственное) и абсолютное (вещное право).

Продавец обязан передать покупателю:

• товар соответствующего качества (ст. 469 ГК), в соответствующем количестве (ст. 465, 466 ГК), ассортименте (ст. 467 ГК), комплектности (ст. 478, 480 ГК) и комплекте (ст. 479 ГК). Условие о количестве товара является существенным; моментом передачи товара является момент его вручения, либо предоставления в распоряжение, либо передачи его перевозчику (ст. 458 ГК);

• товар в таре или упаковке (ст. 481, 482 ГК);

• относящиеся к передаваемому товару принадлежности и документы (ст. 464 ГК);

• товар, свободный от прав третьих лиц на него (ст. 460 ГК). Если третье лицо, имеющее право собственности на проданный товар покупателю, реализует свое право на отчуждение его у последнего (такое право называется эвикцией), продавец обязан возместить покупателю стоимость отобранного у него товара (п. 1 ст. 461 ГК).

Кроме того, договором купли-продажи может быть предусмотрена обязанность продавца застраховать продаваемый им товар.

Продавец имеет право требовать от покупателя:

• оплаты переданного им товара;

• возврата проданного товара в случае неоплаты его при условии передачи товара покупателю на условиях сохранения права собственности продавца на него до момента оплаты (ст. 491 ГК).

Покупатель обязан:

• оплатить покупаемый товар либо полностью, либо частями, либо непосредственно при передаче его, либо до, либо после его передачи;

• известить продавца о ненадлежащем исполнении им договора (ст. 483 ГК);

• застраховать купленный товар, если эта обязанность предусмотрена договором.

Право покупателя – требовать от продавца передачи ему купленного им товара, соответствующего условиям договора, в соответствующий срок.

Продавец обязан передать товар покупателю в определенном месте; со всеми принадлежностями и документами, относящимися к товару; в согласованном количестве и ассортименте; соответствующей комплектности; установленного качества; в надлежащей упаковке; свободным от прав третьих лиц.

Продавец должен предъявить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре и предприятии-изготовителе и проинформировать его о специальных правилах использования, транспортировки и хранения товаров, опасных для жизни, разработанных его изготовителем (Закон РФ «О защите прав потребителей»).

Права продавца ограничены: он может лишь требовать плату за проданный товар.

Ограничены также и обязанности покупателя: он обязан лишь оплатить товар.

В то же время права покупателя расширены, покупатель имеет право: 1) осмотреть товар до заключения договора и потребовать в его присутствии проверки свойств или демонстрации его использования;

2) на обмен доброкачественного непродовольственного товара на аналогичный товар, но другого размера, фасона, расцветки, комплектации в течение 14 дней после совершения покупки при условии сохранения им товарного вида, ярлыков и чека. Перечень товаров, не подлежащих обмену, утв. постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55;

3) на соразмерное уменьшение покупной цены, незамедлительное устранение недостатков, на замену товара либо на возмещение понесенных убытков в случае продажи ему товара ненадлежащего качества. Это право в отношении товаров, срок годности которых не установлен, может быть реализовано в течение 6 мес. для движимых вещей и 2 лет для недвижимости; 4) не возмещать разницу в цене в случае замены недоброкачеств. товара на аналогичный, однако при обмене на товар иного размера, фасона, сорта разница в цене подлежит возмещению; 5) на получение необходимой достоверной информации о товаре, условиях его продажи и изготовителе. В случае ее непредоставления он вправе потребовать от продавца возмещения убытков, а если договор заключен, отказаться от его исполнения, потребовав возврата уплаченной суммы и возмещения др. убытков.

Особенности ответственности: 1) ответственность за нарушение прав потребителя может быть возложена и на продавца, и на изготовителя; 2) продавец, не предоставивший покупателю информацию о товаре, отвечает и за недостатки товара, возникшие после его передачи, и обязан возместить убытки покупателю; 3) возмещение продавцом убытков покупателю не освобождает его от исполнения обязательства в натуре; 4) при нарушении имущественных прав потребителя возможна денежная компенсация морального вреда, полученного им, при наличии вины причинителя вреда. Размер возмещения определяется только судом с учетом характера и объема нравственных страданий потребителя, а не стоимости купленного товара.

Обязанности поставщика: передать товар в обусловленный срок, равномерными партиями, в соответствии с установленными графиками; восполнить недопоставленный товар в следующий период; вывезти товар, от которого отказался покупатель, но принял его на ответственное хранение; подготовить товар к вывозу и уведомить об этом покупателя, если договор заключен с условием выборки товара; выполнить указание покупателя об отгрузке заказанного им товара другому лицу; возместить расходы, понесенные покупателем, в связи с ответственным хранением им товара.

Права поставщика: требовать от покупателя оплаты товара; указывать покупателю, по какому именно договору ему следует засчитывать поставленные им товары, если их количество было недостаточным и при этом с данным покупателем было заключено несколько договоров поставки; потребовать от покупателя оплаты товара в случае, если он без достаточных оснований отказывается от его принятия.

Обязанности покупателя: совершить все действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных по договору поставки; осмотреть принятые товары в срок, определенный законом или договором, проверить количество и качество товаров, а в случае выявления несоответствия или недостатков товаров незамедлительно письменно уведомить поставщика; в случае получения товаров от транспортной организации проверить соответствие товаров сведениям, указанным в транспортных и сопроводительных документах; в случае отказа от переданного ему поставщиком товара принять его на ответственное хранение и незамедлительно уведомить поставщика; осмотреть передаваемые ему товары в процессе их выборки; оплатить поставленные ему товары с соблюдением порядка и формы расчетов в соответствии с договором.

Права покупателя: требовать предоставления товара, обусловленного договором; предъявлять требования, предусмотренные ст. 475 ГК, в случае поставки ему товара ненадлежащего качества; требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, в случае, если покупатель продает поставленные ему товары в розницу; предъявлять требования, предусмотренные ст. 480 ГК, в случае поставки ему товаров с нарушением условий договора о комплектности; приобретать не поставленные поставщиком товары у других лиц с отнесением понесенных расходов на поставщика; отказываться от оплаты товаров ненадлежащего качества и некомплектных товаров, а в случаях, если такие товары оплачены, требовать возврата денежных сумм до устранения недостатков или доукомплектования товаров либо их замены; указывать поставщику, по каким именно договорам следует засчитывать уплаченную им денежную сумму, в случае, когда им было заключено несколько договоров, сумма эта недостаточна для погашения обязательств по всем договорам; отказываться от принятия товаров, поставка которых просрочена, уведомив поставщика о своем отказе.

Исполнение договора дарения

Поскольку дарение является двусторонней сделкой, а также учитывая, что у каждой из сторон имеется определенный набор прав и обязанностей, возникает закономерный вопрос о надлежащем исполнении данного договора. При этом здесь необходимо обратить внимание на некоторые особенности, в частности:

1. Для реального договора дарения характерно его исполнение в момент заключения договора, т.е. фактическая передача дара от одного лица к другому. Дополнительных нюансов здесь не возникает.
2. Для консенсуального договора имеется такая особенность, как откладывание передачи имущества до возникновения определенной ситуации. Даритель в этом случае при ненадлежащем исполнении принятых на себя обязательств, если не было осуществлено отмены дарения с его стороны, может не передать имущество одаряемому. В этом случае, одаряемый имеет право требовать такой передачи в судебном порядке, поскольку договор считается уже заключенным.

Обязанности
дарителя: 1)передать
дар (эта обязанность переходит к
правопреемникам дарителя в консенс.

договорах, содержащих обещание подарить
вещь, но не распространяется на договоры
пожертвования; 2)сообщить
одаряемому о недостатках даримой им
вещи; 3)определить
назначение использования дара
благополучателю в договоре
пожертвования; 4)нести
расходы, связанные с передачей подарка.

Права
дарителя: 1)отказаться
от исполнения договора в случаях: а)
если после заключения консенсуального
договора у дарителя изменилось
имущественное или семейное положение
либо состояние здоровья, в результате
чего исполнение договора существенно
снизит уровень жизни дарителя, б) если
после заключения консенсуального
договора одаряемый совершил покушение
на жизнь дарителя либо члена его
семьи; 2)отменить
договор в случаях: а) умышленного лишения
жизни дарителя одаряемым (решение должно
быть вынесено судом по требованию
наследников); б) обращения одаряемого
с подаренной вещью, представляющей
большую неимущественную ценность для
дарителя, создают угрозу ее утраты; в)
если дарение было совершено индивид.
предпринимателем или юрид. лицом за
счет средств, связанных с предпринимат.
деятельностью, в течение 6 мес.,
предшествующих объявлению дарителя
банкротом; г) если одаряемый умер раньше
дарителя и условие об отмене договора
было оговорено в нем; д) если благополучатель
использовал дар не в соответствии с
назначением, указанным жертвователем.
Правила об отказе и отмене подарков не
применяются к обычным подаркам небольшой
стоимости; 3)оговорить
в договоре условия, при кот. будет
передано его имущество и он может
потребовать его возврата (условия могут
быть отлагательными и
отменительными); 4)определить
в договоре пожертвования цель, назначение
использования дара.

Даритель
не имеет права требовать встречного
удовлетворения от одаряемого, т. к.
договор является безвозмездным.

Права
одаряемого: 1)получить
дар; 2)отказаться
от принятия дара; 3)изменить
назначение использования дара в договоре
пожертвования в случае изменившихся
обстоятельств при согласии жертвователя,
а в случае его смерти либо ликвидации
юридического лица – жертвователя по
решению суда.

В каких случаях долг может быть прощен?

Договора займов между юридическими лицами всегда заключаются в письменном виде и могут быть как процентными, так и беспроцентными. Нормы гражданского и налогового права разрешают прощать сформированный долг. Такая сделка может как быть частью программы реструктуризации задолженности на фирме заимодавца, так и механизмом получения кредитором значительных материальных выгод в будущем.

Понятию «прощение долга» посвящена глава 26 ГК РФ. Процедура прощения долга полностью освобождает заемщика от необходимости погашения задолженности по конкретному договору займа.

В первую очередь, от такого решения не должны пострадать третьи лица. Например, организация попросила в долг у другого юридического лица средства, необходимые для закупки сырья. В качестве подтверждения был предоставлен договор с компанией-поставщиком. Заимодавец должен проверить, произошла ли оплата по договору поставки сырья и только после этого приступать к процедуре списания долга.

Оформление прощения долга

Законодательство разрешает проводить процедуру списания долга двумя способами:

• письменное уведомление должника о прощении обязательств по договору займа;
• составление письменного двухстороннего соглашения о прощении задолженности.

При использовании первого варианта долги списываются в день получения должником уведомления от кредитора. Должник имеет право оспорить сделку и направить кредитору возражение.

Более популярным способом списания долгов является составление двухстороннего соглашения. Такое соглашение может составляться как отдельный договор либо как отдельное соглашение к действующему договору займа.

Важно! Документ о прощении может составляться в произвольной форме, но обязательно в письменном виде.

Кредитор должен провести подготовительную работу, которая позволит признать сделку действительной:

• подготовить акт сверки по задолженности и направить его для согласования должнику;
• письменно уведомить контрагента о принятом решение простить долговое обязательство;
• оформить соглашение, подложив к нему копию договора займа, акт сверки, копию письменного уведомления должника и другие необходимые документы.

Хотя законодательством не установлена четкая форма соглашения, в нем обязательном порядке должна быть прописана такая информация:

• дата и место составления документа;
• полное наименование юридических лиц, принимающих участие в сделке;
• реквизиты заимодавца и заемщика;
• предмет договора;
• сумма прощенной задолженности;
• реквизиты договора займа, на основании которого возникла задолженность;
• обстоятельства, позволяющие списать долг;
• отсутствие возражений у сторон по поводу списания долга;
• экономическое обоснование необходимости списания долга для кредитора.

В качестве экономического обоснования целесообразности сделки подойдут такие причины:

• предоставление заемщиком значительных скидок заимодавцу при будущих поставках продукции;
• возможность продолжения перспективного экономического сотрудничества;
• заключение с заемщиком нового прибыльного договора.

Прежде чем рассматривать налоговые последствия прощения долга по договору займа, необходимо определиться с ответом на вопрос: что в результате передается должнику безвозмездно — деньги или имущественное право?

В разное время на этот вопрос предлагались разные ответы. К примеру, в Письмах ФНС России от 25.01.2005 N 02-1-08/8@, МНС России от 17.09.2003 N 02-5-11/210-АЖ859 сказано, что заемщику при прощении долга передается право требования к нему самому, т.е. имущественное право. В последних письмах официальных органов больше декларируется версия о том, что в распоряжении заемщика остаются деньги.

Вопрос далеко не праздный. Ведь безвозмездная передача имущественных прав не подпадает под льготу по налогу на прибыль, установленную пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, а имущество (деньги) — подпадает. Да еще на дареные деньги не распространяется запрет о передаче их третьим лицам.

Похожие записи:

• Образец договора найма на работу — как правильно составить
• Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками
• Новые условия льготной ипотеки-2023