Дивиденды в ООО: порядок распределения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды в ООО: порядок распределения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Выплаты дивидендов по акциям в 2023 году

Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.

Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и голосования акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.

Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.

Перечень ситуаций, когда дивиденды невозможно распределить

Одним из условий выплаты дивидендов является наличие чистой прибыли. В определенных ситуациях ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в случаях (ст.29 Закона №14-ФЗ):

• не полной оплаты уставного капитала;

• до момента выплаты действительной стоимости доли или части доли участника ООО;

• если на момент принятия решения о выплате дивидендов ООО отвечает признакам банкротства или будет иметь такие признаки после выплаты дивидендов;

• если стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;

• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Общий порядок выплаты дивидендов

Мы уже знаем, что дивиденда получают инвесторы или собственники. Мы также знаем, что «разделу» принадлежит прибыль предприятия. Давайте разберёмся с прибылью. Прибыль это доход предприятия после вычета всех расходов (в состав расходов включаются и налоги со страховыми взносами) и уплаты налога на прибыль. Различают нераспределённую прибыль и распределённую прибыль. Термин нераспределённая прибыль говорит сам за себя. Такую прибыль ещё никуда не распределяли. Вот с этой прибыли и выплачиваются дивиденды.

Доли владельцев предприятия определяются при создании предприятия и отражаются в Уставе предприятия пропорционально долям вклада в уставный капитал.

Собственники предприятия получают свои дивиденды, но с части нераспределённой прибыли. Почему с части? Во-первых, если предприятие пользуется инвестициями, то как мы уже знаем, доля прибыли в первую очередь выплачивается инвесторам. Во-вторых, потому что рачительный хозяин думает не только о своём кармане, а и о развитии предприятия. И часть прибыли, как правило, направляется на развитие. Какую часть, это решают собственники. А оставшуюся часть выплачивают в качестве дивидендов.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

• Положения устава;
• Корпоративный договор между всеми участниками;
• Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников. На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли. Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

• Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
• Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
• Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о направлении дивидендов совладельцам юрлица должно быть оформлено соответствующим образом. Если в ООО два и более участников, то оно оформляется протоколом. О порядке составления протокола вы можете прочитать в статье, ранее опубликованной на нашем сайте (Правила проведения общего собрания в ООО и порядок оформления протокола).

Неотражение в протоколе решения о распределении чистой прибыли ведёт к отсутствию самих выплат. Иными словами, участник не может вот так, просто, по своему желанию, потребовать заплатить ему дивиденды, когда ООО не принимало подобного решения, не оформляло его документально и не рассчитывало размеры выплат. Например, участница юрлица обратилась в арбитраж и потребовала перечислить ей дивиденды за последние 5 лет. При этом, она не указала в иске сумму выплат и не представила протоколы, свидетельствующие о том, что ООО вообще распределяло прибыль все эти годы. В итоге арбитраж отказал истице. Мотивируя свой вердикт, судья отметил, что истец не заявил требование, выраженное в материально — денежной форме. Иск о перечислении дивидендов не может носить абстрактный характер и должен содержать конкретные требования в денежном выражении. Ко всему прочему, доходы вообще не могут быть начислены, когда организация не распределяла чистую прибыль и не принимала решение об этом (решение АС г. Москвы по делу №А40 — 78844/18 — 159 — 568 от 24.07.2018 года).

Если же владельцем Общества является один человек (или юрлицо), то он составляет не протокол, а Решение. В нём он указывает о начислении дивидендов в свою пользу. Подобное решение является обязательным для ООО. Так, единственный учредитель юрлица решил распределить прибыль и выплатить себе порядка 114 миллионов рублей. В дальнейшем он продал компанию и вышел из состава участников. Через некоторое время бывший владелец обратился в ООО и потребовал перечислить деньги на его счет. Однако новые участники отказались сделать это, заявив, что не принимали подобного решения. Тогда гражданин обратился в суд и выиграл дело. Арбитраж взыскал в его пользу все деньги (решение АС Челябинской области по делу №А76 — 31476/2017 от 29.10.2018 года). Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что распоряжение единственного собственника ООО о перечислении себе дивидендов, имеет такую же силу, как и решение собрания совладельцев фирмы.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

ООО не имеет права осуществлять выплату дивидендов, если у него имеются характеристики, свойственные банкроту. Либо, когда его чистые активы меньше уставного капитала, или они станут меньше после того, как владельцы поделят прибыль между собой.

И естественно, что Общество не может выплатить доходы людям, если оно получило не прибыль, а убыток. Может случиться и так, что ООО решит распределить прибыль, а потом выяснится, что перечислять просто нечего. Так, владельцы ООО, находящегося в Красноярске, провели собрание и постановили выдать себе дивиденды. Не получив в установленный период деньги, один из учредителей обратился в арбитраж и потребовал перечислить ему распределенную прибыль. Однако в ходе заседания выяснилось, что в компании произошло серьёзное искажение бухгалтерских отчетов (умышленное или нет — это второй вопрос) и ООО вместо прибыли получило существенный убыток. Понятно, что в подобной ситуации не могло быть и речи о выплате денег. Поэтому суд отказал истцу в его требованиях (решение АС Красноярского края по делу №А33 — 19349/2016 от 21.08.2017 года).

Не меньший интерес вызывает еще один вопрос — что представляет собой порядок перевода денег. Как отмечалось, предприятие при наличии чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или ежегодно перечисляет определенную сумму акционерам с учетом количества акций у них на руках. Простыми словами, дивидендные платежи по привилегированным ценным бумагам выплачиваются из фонда предприятия. Сам факт перечисления совершается после соответствующего решения совета директоров. При этом собрание акционеров вправе отменить выплату, к примеру, из-за ухудшения финансового состояния или по иным причинам.

Простыми словами, сначала определяется возможность выплаты, а после этого принимается решение на уровне совета директоров. Далее составляется список и производится выплата одним из доступных способов. Акционер, в свою очередь, должен понимать, от чего зависят дивиденды, и как их забрать.

Когда можно выплатить дивиденды по итогам года?

Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

• Не до конца оплачен уставный капитал.
• Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
• На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
• Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить её между собой.

Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).

Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Её нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.

Какими документами сопровождается снятие дивидендов

Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:

1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.

В решении / протоколе обязательно пропиши:

— период, за который выплачиваются дивиденды,
— сумму, начисленную каждому участнику,
— срок выплаты.

«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».

Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределённая прибыль оконченного отчётного периода, но не хватает свободных денег для её выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.

Вернёмся к примеру 1.

Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о её распределении. Но на счету всего 15 000 руб.

Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платёжеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.

Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределённой. Она просто номинально есть. Вернуться к решению её судьбы можно позже, в любой момент.

Что будет с акциями «Газпрома»: прогнозы экспертов

• «Финам», аналитик Сергей Кауфман: «Локально акции «Газпрома» выглядят перекупленными на фоне надежд инвесторов на выплату высоких дивидендов. Без дивидендов акции «Газпрома» могут обвалиться до ₽120-130, и скорого восстановления в таком случае ждать не стоит».
• «БКС Мир инвестиций», старший аналитик Рональд Смит: «Я ожидаю умеренного снижения акций в этом сценарии, возможно, на 4-5%».
• «Велес Капитал», аналитик Елена Кожухова: «Не исключено, что бумаги Газпрома в ближайшие дни будут стремиться к минимуму текущего года — ₽150,6 до появления ясности в перспективах деятельности компании и возврата к дивидендным выплатам».
• «Алор Брокер», инвестиционный стратег Павел Веревкин: «На основании технического анализа ожидаем движение в широком боковике в диапазоне от ₽140 до ₽160 за акцию».
• УК «Система Капитал», управляющий директор департамента по работе с акциями Константин Асатуров: «Краткосрочно мы ждем в акциях Газпрома «боковик» или продолжение умеренной коррекции в ближайшее время, но долгосрочно не исключаем возврат котировок в диапазон ₽180-210 на акцию в случае позитивных новостей по новым проектам или росте экспорта газа в Европу».
• «Цифра брокер», директор департамента инвестиционно-корпоративного бизнеса Александр Цыганов: «Скорее всего, цена акций будет находиться в диапазоне ₽150-175 до осени 2023 года».

Сроки выплаты дивидендов

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

• Принятие решения о распределении чистой прибыли общества между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 2 ст. 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
• Чистая прибыль в обществе может распределяться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Размер чистой прибыли, подлежащей распределению, определяется общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
• Ограничения на распределение или выплату прибыли установлены в ст. 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». В частности, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли до полной оплаты уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли участника общества и т.д.
  Прибыль, распределенная между участниками, не должна выплачиваться участникам в случаях, если у общества есть признаки банкротства либо размер его чистых активов меньше стоимости уставного капитала и резервного фонда. Иные случаи ограничения могут быть предусмотрены в законе.
• Участник общества не вправе требовать выплаты ему части чистой прибыли, если решение о распределении прибыли не было принято общим собранием участников общества (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 «О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).
• Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты распределенной прибыли не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).

Порядок выплаты дивидендов в ООО

При успешном ведении дел п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) предоставляет право юридическому лицу (ООО) направлять часть чистой прибыли на выплаты своим участникам.

С позиции корпоративного права термин «дивиденды» чаще употребляется для обозначения дохода акционера.

С точки зрения налогового законодательства под дивидендами принято понимать любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Доход распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале организации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в ч. 1 ст. 43 дает понимание, что дивиденд — это любой доход, полученный, в том числе и участником, от компании при распределении прибыли.

Особенности по принятию решения о выплате дивидендов

Не пропорциональное распределение прибыли – применимо к ООО.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно (п. 2. Статья 28 ФЗ об ООО).
На основании изложенного порядок распределения прибыли может быть изменен только при согласии всех участников общества и только при изменении соответствующих разделов устава общества. Иного порядка действующим законодательством РФ не предусмотрено.
Вывод: В ООО можно определить порядок в уставе, однако ничто не мешает утверждать пропорции каждый раз на собрании в присутствии всех участников (поскольку само решение может быть признано судом недействительным по заявлению участника общества – ст. 43 ФЗ об ООО).
В акционерных обществах решения о выплате (объявлении) дивидендов принимаются по акциям каждой категории (типа). Таким образом, в АО закон исключает непропорциональное распределение дивидендов (п. 3 ст. 42 ФЗ об АО).

Выплата промежуточных дивидендов/прибыли — применимо к АО и ООО.
Распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).
Нераспределенная прибыль — это конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации за отчетный год. Различают нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками) и нераспределенную прибыль с учетом решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками); первая показывается в отчете о прибылях и убытках как чистая прибыль, вторая — в бухгалтерском балансе.
Прибыль организации может быть направлена на:
— выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации.
Выплачивать промежуточные дивиденды фирмам разрешено. Для акционерных обществ эта возможность закреплена в п.2 ст.42 ФЗ об АО. А для обществ с ограниченной ответственностью — в п.1 ст.28 ФЗ об ООО.
Если же в уставе, например АО, предусмотрена выплата дивидендов только по итогам года, это не лишает фирму права начислить промежуточные выплаты по результатам трех кварталов. Но придется хотя бы формально проводить внеочередное собрание акционеров. Совет директоров должен представить собранию рекомендуемую сумму чистой прибыли, которую владельцы акций будут делить.
Чтобы рекомендовать какую-то прибыль, ее сначала нужно посчитать. Вот тут могут возникнуть затруднения.
Все дело в том, что правилами бухучета не предусмотрен алгоритм расчета промежуточной чистой прибыли.
Получается, что бухгалтер начисляет дивиденды авансом, рассчитав предварительную прибыль «на коленке».
Вывод: можно распределять прибыль авансом (но в любом случае в решении нужно указывать период, за который образовалась прибыль). И сложность может возникнуть лишь с уплатой налогов (если, например, в последующем будет показан убыток в отчетности).

Сроки выплаты дивидендов ооо после принятия решения

Если честно. Мои родители давно уже не семья.
Мама всю жизнь прощала бесконечные измены отца, который позволял себе не работать по полгода! А она носилась на всевозможные подработки — то на рынке торговала, то чертила целыми ночами дипломы студентам, то разрисовывала игрушки шарики новогодние — всего не упомнишь. Молодая, красивая, веселая, имеющая много подруг — чахла на наших глазах.
И на вопрос почему она не разведется — всегда был один и тот же ответ — а где же мы будем жить. А вдруг папа приведет кого то и мы будем жить в одной квартире.. . Так и мучалась. А мы смотрели и слышали, как она плачет тихо в своей комнате и жалелеи и ничего не могли сделать. .
ответ однозначный — РАЗВЕЛИСЬ БЫ,

У всех октябрьских скорпов-весь год будет проявляться планета сатурн—планета требующая взвешенных решений и ответственности —спешащих тормозит-за нарушения законов может жестко наказать—а вообще это период проверки на зрелость-может дать и повышение и безработицу—каждому что заслуживает—часто дает брак и начало самостоятельной жизни -а вообще надо смотреть полный гороскоп-остальнуе планеты могут ослабить или усилить сказанное выше

Похожие записи:

• Изменения в больничных с 2023 года
• Как оспорить дарение недвижимости
• Кто может стать опекуном?