ИП на патенте — когда и какую отчётность сдавать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП на патенте — когда и какую отчётность сдавать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Индивидуальный предприниматель может помимо основного вида деятельности зарегистрировать дополнительные, по которым не предусмотрено получение патента. Тогда ИП должен, во-первых, вести раздельный учет доходов по основному виду деятельности и по дополнительным. Во-вторых, по дополнительным видам деятельности он обязан сдавать в налоговую службу декларацию. Если по дополнительным видам деятельности за отчетный период не было доходов, то сдается нулевая декларация.

ИП на патенте без работников не подает отчетность в госорганы

ИП на ПСН может вести свой бизнес единолично, не нанимая работников. В этом случае он не сдает декларации в Федеральную налоговую службу (ФНС) и отчеты в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). ИП на ПСН без работников делает только платежи на обязательное медицинское страхование и в ПФР за себя.

ИП на ПСН не ведет и бухгалтерский учет, но обязательно заполняет Книгу учета доходов отдельно для каждого патента. Она является отчетом, в котором отражается приход денег. В нее вносятся поступающие в хронологическом порядке суммы доходов подтвержденные документами. Книгу можно вести:

• >на бумаге: форма приобретается и заполняется вручную;
• в электронном виде: формируется с помощью онлайн-сервисов.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

Поскольку на момент написания статьи отсутствует официальное разъяснение от ФНС по данному вопросу, то некоторые отделения налоговой службы не требуют от индивидуальных предпринимателей нулевых деклараций. Однако безопаснее все же подавать их в установленные сроки.

Если по дополнительным видам деятельности ИП перешел на упрощенную систему, то декларация подается раз в год за прошедший налоговый период. Если по просьбам контрагентов ИП передавали им счета-фактуры, то следует сдать электронные отчеты по налогу на добавленную стоимость. Если ИП выступает как налоговый агент по налогу на добавленную стоимость, то он может выбирать форму отчета – бумажную или электронную.

Если дополнительные виды деятельности остались на основной системе налогообложения — ОСНО, тогда ежеквартально подаются:

• Отчет по налогу на добавленную стоимость (подается электронно);
• 3-НДФЛ (подается либо на бумаге, либо электронно);

Отчётность для ИП на патенте с работниками

Обязанности есть у работодателей на любом режиме и ПСН не исключение.

Если есть сотрудники, прежде всего нужно отчитываться по налогу на доходы физлиц и сдавать:

• одну на всех форму 6-НДФЛ ежеквартально до 25 числа месяца после отчётного периода и годовую до 25 февраля;
• персонифицированные сведения по физлицам — ежемесячно не позже 25 числа после отчётного месяца.

Расчёт по страховым взносам сдают в ИФНС ежеквартально в течение 25 дней после окончания отчётного периода.

Один отчёт нужно будет отправлять в СФР:

• ЕФС-1 — сроки сдачи разные (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) в зависимости от того, какой именно раздел подает работодатель.

К примеру, в СФР сдают раздел по взносам на травматизм, туда отчитываются по разделу 2 в течение 25 дней после окончания каждого квартала.

С 2020 года связи с переходом на электронные трудовые книжки работодатель отчитывается по сведениям о трудовой деятельности (аналогично бывшему отчёту СЗВ-ТД). В 2023 году подраздел 1.1 сдают только по итогам месяца, в котором произошло что-либо из перечисленного:

• приняли работника, уволили или перевели;
• кто-то из сотрудников написал заявление о выборе варианта трудовой книжки: электронный или бумажный.

Внимание среднесписочной численности

Чтобы оставаться на патенте, важно соблюдать еще одно требование закона, а именно лимит сотрудников (не более 15 человек). При расчете учитываются:

• сотрудники, работающие по трудовым договорам;

• физические лица, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера (оказание услуг, авторский заказ, подряд);

• внешние совместители.

Предприниматель должен вести учет списочной численности персонала, то есть ежедневно фиксировать, кто вышел на работу, сколько часов отработал и пр. Кроме этого, не стоит забывать и про кадровый учет.

Для ИП с работниками важно, что с проверками может нагрянуть не только ФНС, но и представители трудовой инспекции. С их стороны возможны санкции при следующих видах нарушений:

• оплата труда не дотягивает до величины МРОТ в регионе;

• происходит задержка в выплате зарплаты, нарушаются даты выплат, указанные в трудовом договоре;

• предприниматель не оформляет кадровые документы, либо неправильно их заполняет;

• сотрудники не прошли медосмотр для работы на определенных должностях (водители, спортсмены, шахтеры, сотрудники общепита, детских и медицинских учреждений и пр. – полный список опубликован в Приказе Минздрава №29н);

• ИП не провел спецоценку условий труда (СОУТ) – в ходе мероприятия оценивают тяжесть и напряженность труда, проверяют, хорошо ли защищены работники от неблагоприятных факторов (включая пыль, шум, различные химические или биологические вещества, яркое или, наоборот, недостаточное освещение).

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Основания для отказа в выдаче патента

Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:

1. Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
2. Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
3. Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
4. Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
5. Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
6. Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.

В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:

Налог	Сроки до 01.01.23 (старые)	Сроки с 01.01.23 (новые)
НДС	25 числа	28 числа
На прибыль (за год и авансы)	28 марта	28 марта
Упрощенка для ИП	30 апреля	28 апреля
Упрощенка (авансы)	25 апреля 25 июля 25 октября	28 апреля 28 июля 28 октября
НДФЛ	в зависимости от дохода	28 числа
Взносы ИП (фиксированные)	31 декабря	31 декабря
Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.)	1 июля	1 июля

Преимущества работы на ПСН

ПСН – одна из самых популярных систем налогообложения. Это не случайно, ведь у нее множество преимуществ.

• Может совмещаться с другими СНО.
• Не зависит от фактического дохода, рассчитывается по формуле и всегда неизменна для каждого вида деятельности.
• Можно приобрести несколько патентов на несколько сфер деятельности.
• Сроки очень гибкие и составляют от 1 до 12 месяцев в течение одного календарного года.
• Фиксация доходов обязательна только в КУДиР.
• Рассрочка в оплате стоимости патента.
• Выгодная конечная сумма налога в сравнении с другими СНО (требует подсчета и сравнения с УСН).
• Легкая отчетность. Вы уже ознакомились выше, какие отчеты сдает ИП на патенте.

Отчетность ИП на ПСН с работниками

Если предприниматель на ПСН в своей деятельности привлекает работников, то состав отчетности будет следующим:

Отчет	Срок подачи в 2017 году	Пояснение
В ИФНС
Справка 2-НДФЛ	За год – до 3 апреля	Заполняется при наличии доходов, выплачиваемых сотрудникам
Сведения о среднесписочной численности	До 20 января	Производится расчет среднесписочного числа работников
Расчет 6-НДФЛ	За первый квартал – до 2 мая За второй квартал – до 31 июля За третий квартал – до 31 октября За четвертый квартал – 2 апреля	Заполняются сведения об доходах сотрудников, а также удержанном налоге
Расчет по страховым взносам	За первый квартал – до 2 мая За второй квартал – до 31 июля За третий квартал – 30 октября За четвертый квартал – 30 января 2022	Содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику
В ПФР
СЗВ-М	Ежемесячно — до 15 числа	Сведения по каждому сотруднику
В ФСС
4-ФСС	(на бумаге или в электронном виде) За первый квартал – 20 или 25 апреля За второй квартал – 20 или 25 июля За третий квартал – 20 или 25 октября За четвертый квартал – 22 или 25 января 2022	Сведения о взносах на страхование от НС и профзаболеваний

Преимущества патента для индивидуального предпринимателя

Основным преимуществом патента считается то, это он очень удобен в использовании. После того, как предприниматель приобрел патент, то ему больше не надо появляться в налоговой службе. На патенте предприниматель не сдает налоговую декларацию, не платить налоги, а только оплачивает одни страховые взносы в фиксированном размере.

Когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тогда он имеет полное право не вести бухгалтерский учет, а так же могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Размер налога за патент обязательно подлежит уплате, и рассчитывается он налоговым органом и прописывается на самом патенте, что очень понятно для налогоплательщика.

Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения

В Налоговом кодексе нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения. И в самом деле, проблем нет, если вы намерены применять ПСН по одному виду деятельности и, скажем, упрощенку — по другому. Например, вы можете получить патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средст и платить налог при УСН в отношении торговли запчастями. Но иногда предприниматели хотят совмещать ПСН с иными налоговыми режимами в рамках одного вида деятельности. Здесь уже все не так просто. Специалисты Минфина и налоговой службы неоднократно отмечали, что такое совмещение возможно только для следующих видов деятельности:

• перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
• перевозки грузов и пассажиров водным транспортом;
• сдача в аренду собственного недвижимого имущества;
• розничная торговля;
• оказание услуг общественного питания.

Отчетность ИП на ПСН с работниками

Если предприниматель на ПСН в своей деятельности привлекает работников, то состав отчетности будет следующим:

Отчет	Срок подачи в 2017 году	Пояснение
В ИФНС
Справка 2-НДФЛ	За год – до 3 апреля	Заполняется при наличии доходов, выплачиваемых сотрудникам
Сведения о среднесписочной численности	До 20 января	Производится расчет среднесписочного числа работников
Расчет 6-НДФЛ	За первый квартал – до 2 мая За второй квартал – до 31 июля За третий квартал – до 31 октября За четвертый квартал – 2 апреля	Заполняются сведения об доходах сотрудников, а также удержанном налоге
Расчет по страховым взносам	За первый квартал – до 2 мая За второй квартал – до 31 июля За третий квартал – 30 октября За четвертый квартал – 30 января 2018	Содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику
В ПФР
СЗВ-М	Ежемесячно – до 15 числа	Сведения по каждому сотруднику
В ФСС
4-ФСС	(на бумаге или в электронном виде) За первый квартал – 20 или 25 апреля За второй квартал – 20 или 25 июля За третий квартал – 20 или 25 октября За четвертый квартал – 22 или 25 января 2018	Сведения о взносах на страхование от НС и профзаболеваний

Отдельной декларации по патентной системе сдавать не нужно. Предпринимателю необходимо только оплачивать стоимость патента.

На основании налогового уведомления и при наличии объекта налогообложения предприниматели оплачивают следующие налоги: земельный, транспортный и на имущество. Но составлять и представлять отчетность по этим налогам не нужно. Обязанность по этому закреплена только за организациями. Кроме того, предприниматели на ПСН освобождены от уплаты НДС, за исключением НДС, который оплачивается при ввозе товара, либо его импорте и др.

Таким образом, наиболее удобной для предпринимателя является ПСН без работников, так как он предполагает только обязательное ведение книги доходов и представления ее в налоговый орган для контроля. В зависимости от вида деятельности может потребоваться сдача отчета в Росстат. А для предпринимателей на патенте с работниками потребуется сдача некоторого перечня отчетности.

ИП на патенте: основные требования к ведению бизнеса и отчётности

В целом к предпринимателям, работающим с выкупленным у государства патентом, предъявляются аналогичные требования, как и ко всем специальным налоговым режимам. Но следует знать, что у ПСН есть отличительные черты, в частности и по сдаваемой отчётности.

Итак, общепринятые положения для частного бизнеса и специфика патентной системы заключаются в следующем:

1. Каждый человек, зарегистрировавшись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (аббревиатура — ЕГРИП), обязан своевременно выплачивать в госбюджет определённые для режима налоговые сборы. У бизнеса на патенте налоговая ставка составляет 6%. Только в отличие от других режимов налоговые выплаты патентщиков не зависят от их доходов. Сумму рассчитывает налоговый регулятор, основываясь на предполагаемой валовой прибыли по каждому конкретному виду работ.
2. Вторая обязанность — уплата двух фиксированных платежей по страховым взносам (пенсионный и медицинский сбор). В 2018 году сумма этих платежей составляет 32 385 ₽. Помимо этого, все самозанятые ИП уплачивают в казну доп. взнос, который равняется одному проценту от прибыли, превышающей 300 тысяч рублей за год. Особенность и минус для ИП-патентщиков здесь — невозможность включить в расчёт налогового сбора сумму обязательных страховых взносов. Положительный момент для всех бизнесменов — по этому пункту нет никакой отчётности. Главное — своевременно оплатить все сборы. Расчётные цифры по сверх-доходу берутся налоговиками исходя из стоимости патентного сбора. Если патент выкуплен на период менее одного календарного года, стоимость страхового взноса рассчитывается пропорционально отработанному времени.
3. У патентной системы ограничения:
   • налоговый регулятор определил реестр кодов ОКВЭД, которые могут применять бизнесмены на ПСН;
   • среднесписочная численность работников в штате ИП не может превышать 15 человек (причём учитываются здесь и женщины, сидящие в декрете, и сотрудники, отработавшие в отчётном периоде хотя бы 1 рабочий день, и те, кто находится в отпуске);
   • суммарная валовая прибыль ИП на патенте не может быть более 60 млн рублей за отчётный год.
4. Режим ПСН можно совмещать с другими (одним или несколькими). Всё зависит от налоговых ограничений по режиму, масштабу бизнеса ИП и выбора направления деятельности. По каждому применяемому режиму идёт отдельная отчётность. А при расчёте установленных лимитов прибыль ИП суммируется. Так, если сумма дохода по упрощёнке и по патенту в 2018—2020 годах превысит 150 млн руб., бизнес будет должен уйти и с УСН, и с патента (даже уже уплаченного в казну) и перейти на общий режим. Всё это накрепко завязано с налоговой отчётностью.

Способы сдачи отчётности по патенту

Если рассматривать способы сдачи отчётности, здесь нет каких-то особенностей для ИП, работающих на патенте. Нужно только учесть, что налоговая отчётность в виде Книги учёта доходов представляется в ИФНС только по отдельному запросу налоговиков.

В остальном все способы ничем не отличаются от общепринятых:

• все отчёты (к примеру, 6-НДФЛ по работникам) можно сдать лично, посетив налоговую инспекцию по месту регистрации ИП, в этом случае рекомендуется иметь с собой флешку с закаченными на неё отчётами, налоговики всё чаще требуют именно электронного формата при сдаче;
• второй способ предоставления отчётности — по электронному документообороту, для этого и во внебюджетных фондах, и, естественно, в ФНС РФ существуют специальные программные продукты;
• есть и «дедовский», но рабочий способ — отправить отчёты Почтой России, письмо оформляется с уведомлением и обязательной описью вложения, конечно, это самый длительный способ, но срок, указанный на почтовом штемпеле, является подтверждением сдачи отчётности.

По требованиям налоговиков, если количество трудоустроенных работников коммерческого предприятия не превышает 25 человек, то всю отчётность можно сдавать в том числе и на бумаге, но строго по утверждённым машиноориентированным формам. То есть любой отчёт можно заполнить от руки, а можно внести все данные на компьютере, отправить на печать и завизировать. Так как штат ИП на патенте не может превышать 15 человек, соответственно, и ограничений по способу подачи расчётов нет. Электронный способ только приветствуется налоговиками.

ИП на патенте отчетность

Начиная с 2013 года в нашей стране появилось понятие патента. Эта налоговая система была специально разработана для облегчения работы индивидуальных предпринимателей (ИП). Для них уже были льготные режимы работы, такие как УСН и ЕНВД. Теперь, когда появился патент, у ИП есть выбор, использовать только его либо совмещать с УСН или ЕНВД.

Переходить на патент, пользоваться другими системами или совмещать их — этот вопрос ИП решает самостоятельно (ст. 346.44 НК РФ).

Обязанность выдавать патент лежит на налоговой инспекции (НИ). Срок действия документа может колебаться от 1 до 12 месяцев, но обязательно в пределах календарного года.

К сожалению, перейти на ПСН могут только ИП, занимающиеся деятельностью, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Местные власти могут расширить перечень, указанный в этой статье, относительно бытовых услуг.

Коды этих видов услуг перечислены в ОКВЭД.

Чтобы получить патент, ИП заполняет заявление и подает его в НИ. Сделать это нужно за 10 дней до начала предполагаемой деятельности (бланк заявления приведен в приказе ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Налоговый инспектор имеет право рассматривать заявление от 1 до 5 дней. И он принимает решение, выдавать патент или нет.

Отчетность ИП на патенте

ПСН – еще одна система налогообложения, призванная упростить жизнь предпринимателям и не кошмарить их налогами и отчетами. У ИП на патенте отчетность еще проще, чем на остальных спецрежимах. Но обрадовать вас и сказать, что ее нет совсем мы не можем, покорпеть над бумажками иногда приходится и с патентом.

Итак, вы приобрели или планируете приобрести патент на ведение какой-либо деятельности из списка в статье 346.43 НК РФ. Как и на других режимах, набор отчетности будет зависеть от того, есть ли у вас наемные работники.

Тут все довольно просто. НДФЛ, НДС, налог на имущество не платятся (за редкими исключениями), а значит и отчитываться по ним не нужно.

Никаких деклараций – красота!

Только на радостях не забудьте, что вести книгу учета доходов и расходов вы все-таки обязаны. Сдавать ее специально никуда не нужно, но по требованию налоговой надо быть готовым представить КУДиР в любой момент.

Если у вас несколько патентов на разные работы, то по каждому нужна отдельная книга. Предупреждение для тех, кто совмещает разные режимы: ни в коем случае не заносите в книгу доходы и расходы, которые не связаны с ПСН.

Какую еще отчетность сдает ИП на патенте без работников?

Статистическую, если попадет в выборку Росстата. Список предпринимателей, которыми в этом году заинтересовались органы статистики, можно посмотреть на их региональном сайте. Также они рассылают уведомления ИП, включенным в ежегодную выборку.

Заполнить и отправить статистическую форму можно в сервисе «Моё дело».

Кстати, если вы еще не знали, то с 1 июля 2018 года все ИП на патенте должны будут перейти на онлайн-кассы. Есть призрачная надежда, что час икс отодвинут до 2021 года, по крайней мере в Думу в 2017 году внесли в соответствующий законопроект.

Радоваться пока рано. Счетная палата, к примеру, законопроект не поддержала. Но и сегодня некоторым предпринимателям на патенте онлайн-кассы не грозят, если они есть в списке особо удаленных от цивилизации и интернета районов.

Обязанности есть у работодателей на любом режиме и ПСН не исключение.

Если есть сотрудники, прежде всего нужно отчитываться по налогу на доходы физлиц и сдавать:

• форму 2-НДФЛ на каждого сотрудника раз в год до 1 апреля;
• одну на всех форму 6-НДФЛ ежеквартально в течение месяца после отчетного периода и годовую до 1 апреля.

Также в налоговую раз в год до 20 января подаются сведения о среднесписочной численности.

Отчетность по патенту для ИП в 2017 году в части страховых взносов претерпела изменения из-за того, что их теперь администрирует ФНС. В связи с этим расчет по страховым взносам теперь нужно сдавать тоже в налоговую – ежеквартально в течение 30 дней после окончания отчетного периода.

Два отчета нужно будет отправлять в ПФР:

• СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах) – до 15 числа ежемесячно;
• СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.

В ФСС остались взносы на травматизм, туда отчитываемся по форме 4-ФСС в течение 20 дней после окончания каждого квартала.

Это все про отчетность ИП на патенте в 2017 году. Мы следим за изменениями и, если появится новая информация, обязательно выпустим свежий материал на эту тему.

Похожие записи:

• Предоставление земельных участков многодетным семьям
• Штраф за парковку на тротуаре в 2023 году
• Последние новости о зарплатах военнослужащих в 2023 году