Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные в качестве юридических лиц и осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации.
Об использовании калькулятора налога на прибыль
Калькулятор налога на прибыль – это незаменимый помощник бухгалтера, позволяющий существенно снизить затраты времени и сил на осуществление сложных расчетов.
В отличие от большинства представленных в Интернете калькуляторов аналогичных расчетов, калькулятор, представленный на нашем сайте, существенно улучшен путем интегрирования в него операции по учету расходов при исчислении налога на прибыль.
Кроме того, калькулятор имеет:
- внутреннюю дифференциацию доходов на основные и прочие;
- внутреннюю дифференциацию расходов. Эта функция позволит бухгалтеру не тратить время на ручные расчеты, поскольку предполагает введение показателей расходов по шести позициям, три из которых предустановлены, а еще три – опциональны.
В качестве базовой в калькулятор по основным доходам установлена 20-процентная ставка НДС. При этом пользователь может изменить ставку, если, в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ, он использует иную налоговую ставку. Далее по каждой из позиций НДС вводится самостоятельно, исходя из требований ст. 284 НК РФ.
Напоминаем, что льготы по налогу на прибыль, установленные НК РФ, утверждаются на региональном уровне. При расчете потенциальных льгот следует помнить, что сумма, указанная в едином платежном документе, распределяется между бюджетами в следующей пропорции:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональный бюджет – 17%.
Соответственно, применяемые льготы будут распространяться только на отчисления в региональный бюджет. Отчисления в федеральный бюджет останутся неизменными и будут составлять 3% от прибыли.
После введения всех необходимых показателей в соответствующие поля калькулятора нажмите кнопку «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат и будет суммой налога на прибыль, подлежащий оплате.
Признание доходов и расходов
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.
При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Налог на прибыль в 2022 году
Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:
|
Момент |
Комментарий |
|
Объект |
Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами |
|
Налогооблагаемая база |
Превышение доходов над расходами в денежном выражении |
|
Налоговый период |
Календарный год |
|
Ставки |
Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) |
|
Исчисление платежа |
Регламентирован гл. 25 НК |
|
Правила уплаты |
Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала |
|
Сроки уплаты |
Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом |
Категории доходов при расчете налога на прибыль
Чтобы рассчитать налог на прибыль, первым шагом нужно учесть все доходы, закрепленные законом. Их классификация существует для других целей бухгалтерского учета, в нашем случае она служит для удобства и ясности. Доходы вашей компании подразделяются на две смысловые группы — от реализации товаров/услуг и внереализационные.
Первую группу формирует выручка компании от продажи товаров своего или стороннего производства, поступления от оказания услуг. Налоговый кодекс также относит к этой группе доходы от реализации имущественных прав. Полный перечень поступлений для формирования налога на прибыль можно узнать в ст. 249 НК РФ.
Внереализационные — все те доходы, которые вы не можете назвать основными для компании, но для налога их тоже учитываете. Например, вы открыли производство мороженого. Очевидно, выручка от продажи продукции — основной доход вашей компании. Что будет считаться внереализационным доходом:
- получение процентов от банковских вложений;
- процентные платежи от ваших должников по кредитам и займам;
- доходы от сдачи имущества в аренду (например, холодильных камер, машин или складов);
- положительные курсовые разницы;
- доходы от долевого участия вашей компании в других организациях.
Ст. 251 НК РФ освобождает определенные доходы от налога — например, предоплату или вклады в уставный капитал. Эти поступления в область расчета налога на прибыль не входят. Соответственно, их не нужно учитывать в вычислениях. Чтобы рассчитать налог на прибыль правильно, вы фиксируете все суммы без НДС и акцизов.
Уведомление о суммах налогах и взносов: для чего и в какие сроки
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.
Как рассчитать сумму к уплате на калькуляторе
Если бы вы считали вручную, то воспользовались бы примитивной формулой:
Сумма к уплате = налоговая база × ставку,
где налоговая база — это разница между доходами и расходами.
Поскольку все подробности определения и учета доходов и расходов описать в одной статье сложно, предположим, что бухгалтер определил сумму дохода в 2 млн руб. Расходы на производство составили 250 000 руб. и еще столько же компания потратила на закупку сырья. Налогооблагаемая база в таком случае составит:
2 000 000 – 250 000 – 250 000 = 1 500 000 (руб.).
Ставка стандартная — 20%. Используя формулу, получаем:
1 500 000 × 20% = 300 000 (руб.).
Но учтите, мы пользовались примитивной формулой, где не заложен НДС. Если произвести расчет налога на прибыль на онлайн-калькуляторе, используя те же исходные данные, то сумма получится иная.
Подробная инструкция, как пользоваться онлайн-калькулятором и получать корректные показатели.
Затраты по налогу на прибыль
Для расчета прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов), подлежащей налогообложению, нужно из выручки от их реализации на возмездной основе вычесть сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, а также отнять соответствующие затраты, которые учитываются при налогообложении. Таковыми являются затраты, соответствующие требованиям ст. 169–172 НК. А затраты, перечисленные в ст. 173 НК, нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что для целей исчисления налога на прибыль все понесенные затраты разделяются:
– на учитываемые при налогообложении прибыли;
– неучитываемые при налогообложении прибыли.
Затраты, учитываемые при налогообложении, – это экономически обоснованные затраты. Они определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости путем проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и законодательством.
Учитываемые затраты включают в себя:
– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– нормируемые затраты.
Для того чтобы учесть затраты при расчете налога на прибыль, они должны соответствовать следующим критериям:
– должны быть экономически обоснованными;
– должны иметь стоимостную оценку;
– должны быть отражены в бухгалтерском учете;
– должны быть произведены в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– затраты, содержащиеся в перечне нормируемых затрат, не должны превышать установленные для них нормы и пределы;
– не должны быть перечислены в ст. 173 НК.
При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении затраты по деятельности этих филиалов.
Плательщики налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), простые товарищества (участники договора о совместной деятельности кроме участников договора консорциального кредитования). Иными словами, налог на прибыль уплачивают только организации.
Также стоит помнить о том, что организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь, относятся к белорусским организациям. В связи с этим они в полном объеме обязаны уплачивать налоги от доходов, полученных от источников в нашей стране и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и на территории иных государств.
Филиал, представительство и иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющее отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет в банке с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, самостоятельно исчисляют налог на прибыль и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в части своей деятельности, если иное не установление налоговым законодательством или Президентом Республики Беларусь.
Иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в случае, если они осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Таким образом, все белорусские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль. Отметим, что данный налог уплачивают как коммерческие, так и некоммерческие организации, в т.ч. бюджетные учреждения.
При этом некоторые организации освобождены от уплаты налога на прибыль. К ним относятся организации, применяющие особый режим налогообложения:
– производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);
– применяющие УСН (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);
– осуществляющие деятельность в качестве резидентов ПВТ (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).
Как рассчитать налог на прибыль
Проанализировав расчет текущего налога на прибыль организации с примерами, можно сделать вывод, что он представляет собой произведение налогооблагаемой прибыли и ставки. Первый умножитель называют налоговой базой. Понятие прибыли при ее исчислении зависит от категории налогоплательщика:
- представители российского бизнеса и иностранные организации, работающие через представительства, прибылью должны считать разницу между доходами и расходами;
- компания, входящая в консолидированную группу налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения должна использовать процент совокупной прибыли, приходящейся на нее;
- иностранные предприниматели, не имеющие представительств в РФ, за налоговую базу принимают доход, полученный на территории России.
Чтобы определить сумму налога на прибыль организации, кроме базы, надо знать еще и ставку. Ее размер устанавливает НК РФ. Расчет НП должен отражаться в записях регистров налогового учета.
Проводки по налогу на прибыль
Продемонстрируем основные записи, которыми оперирует бухгалтер при учете налога на прибыль:
|
Операции |
Дт |
Кт |
|
Начисление налога на прибыль или аванса по нему |
99 |
68 |
|
Перечисление суммы налога |
68 |
51 |
|
Если допущен убыток, то проводка начисления аванса корректируется методом СТОРНО |
99 |
68 |
Объект налогообложения и налоговая ставка
Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:
- Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
- Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.
Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль
Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):
- Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
- Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.
- Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.
Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.
Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.
Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.
Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.
Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.
Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.