Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтера часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Как понятно уже из названия — отчёт включает в себя информацию о результатах работы предприятия в денежном выражении.
Что такое отчёт о финансовых результатах
Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.
Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Кроме того, организации могут детализировать любой из показателей отчёта, например, расшифровать выручку по направлениям деятельности или затраты — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н).
Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п. 6.1 приказа № 66н).
Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.
Как сформировать данные о финансовых результатах и налоге на прибыль
Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:
Стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль. Значение строки 2410 равно сумме двух строк: 2411 и 2412, о которых расскажем ниже.
Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным вашего налогового учёта и отражена в декларации.
Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02. Эта строка включает в себя налоговые разницы, т.е. отклонения между бухгалтерским и налоговым учётом. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.
В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль. Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку «упрощённый» налог или единый сельхозналог.
Запасы: раскрытие в пояснениях к балансу
Наличие и движение запасов раскрывают в пояснениях к бухгалтерской отчетности по тем же принципам, что и наличие ОС и НМА. Таблица, предложенная Минфином в примере, структурирована так же, как и предназначенные для этого таблицы ОС и НМА. Только данные в них рассказывают подробности формирования показателя строки 1210 бухгалтерского баланса.
В связи с тем, что запасы – это оборотные активы, а ОС и НМА – внеоборотные, есть несколько нюансов по раскрытию информации о запасах в пояснениях к балансу:
- При заполнении граф таблицы по запасам, в которых отражают поступление и затраты (связанные с поступлением), включают только дебетовые обороты по счетам учета запасов, которые не корреспондируют с кредитом других счетов учета запасов. Например, увеличение стоимости незавершенного производства за счет оплат контрагентам (или работникам) – это поступление, а вот передача в производство собственных материалов (уже один раз учтенных при покупке) нет;
- При заполнении граф таблицы по запасам, в которых отражают выбытие и себестоимость, учитывают только кредитовые обороты по счетам учета запасов, которые не корреспондируют с дебетовыми оборотами по другим счетам учета запасов. Так, в графу может быть включена стоимость затрат на выполнение сданных заказчику работ (и списанных в себестоимость), но не следует включать, например, передачу полуфабрикатов из основного производства во вспомогательное;
- В графу «оборот запасов между группами» как раз включают данные, которые исключены из граф поступления и выбытия. То, что передают «внутри» компании, а не от внешнего источника и не внешнему получателю.
Суммовые значения в пояснениях по запасам отражают по стоимости принятия к учету, так же, как и в строке 1210 баланса. Исключение возможно, только если создавали резерв под обесценение запасов.
Приведем пример заполненной таблицы по наличию и движению запасов в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2021 год.
Взаимоувязка с балансом
Перед отправкой отчетности обязательно проверьте ее элементы на контрольные соотношения. В большинстве бухгалтерских программ этот процесс осуществляется автоматически. Между балансом и формой 2 существует взаимосвязь:
- величина по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» из баланса должна соответствовать значению по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» в Отчете о прибылях и убытках;
- разность между строками баланса 1180 «Отложенные налоговые активы» и 1420 «Отложенные налоговые обязательства» должна быть равна величине по строке 2412 «Отложенный налог на прибыль» формы 2.
Изменения в заполнении форм налоговой и бухгалтерской отчётности с 2021 года
Начиная с отчётности за 2020 год стала обязательной обновлённая форма отчёта о финансовых результатах. Изменения утвердили приказом Минфина № 61н от 19.04.2019. Вот что изменилось.
- Строка 2410 теперь называется «Налог на прибыль».
- Убрали строки 2421, 2430 и 2450, но добавили новые:
- 2411 — «Текущий налог на прибыль»;
- 2412 — «Отложенный налог на прибыль»;
- 2530 — «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Организации, у которых есть право на упрощённый бухучёт, могут применять специальную форму отчёта о финансовых результатах из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Но в строку «Налоги на прибыль (доходы)» им тоже нужно включать текущий и отложенный налог.
Другие формы бухотчётности тоже изменились, но незначительно:
- коды ОКВЭД заменили на ОКВЭД 2;
- убрали единицу измерения «млн руб.», заполнять отчёт нужно только в тысячах рублей;
- в бухгалтерский баланс добавили строку, в которой нужно отметить, подлежит ли организация обязательному аудиту.
Начиная с отчёта за 2020 год бухотчётность нужно сдавать только в электронном виде через операторов ЭДО. Это касается всех организаций, включая субъекты малого предпринимательства. Срок сдачи — до 31 марта 2021 г.
В 2021 году Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение. Все без исключения представители малого бизнеса сдают отчёты, утверждённые приказом Росстата № 469 от 17.08.2020:
- ИП — по форме 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год»;
- организации — по форме МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год».
Финансовая отчетность подается организациями ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным.
Подать отчетность можно разными способами:
- Непосредственно в ИФНС. Датой подачи в этом случае будет считаться день представления отчетности.
- По почте. В этом случае день сдачи отчетности — дата почтового отправления (обычно это ценное письмо с описью).
- В электронной форме по ТКС. Днем подачи будет считаться дата, указанная в подтверждении отправки.
Бухгалтерский баланс. Является основным отчетом, отражающим результаты финансовой деятельности организации. Он состоит из 5 разделов:
- Внеоборотные активы.
- Оборотные активы.
- Капитал и резервы.
- Краткосрочные обязательства.
- Долгосрочные обязательства.
В каждом из них показатели отражаются построчно. При этом указываются данные на конец отчетного года и года, предыдущего отчетному. То есть в балансе за 2020 год указываются данные на 31 декабря 2019 года и на 31 декабря 2020 года.
Отчет о финансовых результатах. Включает информацию о доходах и расходах юридического лица, а также о прибыли или убытке. Приводятся данные за отчетный и предыдущий годы.
Отчет об изменении капитала. Отражает движение капитала организации. Особенность — указываются данные за отчетный год, а также два предшествующих года. Таким образом, в отчете за 2020 год будут присутствовать показатели 2018—2019 годов.
Отчет о движении денежных средств. Отражает движение финансов организации и их эквивалента. Включаются данные за отчетный и предыдущий годы.
Пояснительная записка. Содержит пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Может иметь вид текста или таблицы. В последнем случае состав пояснений определяется самим юридическим лицом.
При заполнении форм годового финансового отчета нужно придерживаться следующих правил:
- Все поля заполняются только на русском языке.
- Все суммы отражаются в рублях.
- Суммовые показатели отражаются в зависимости от оборотов в тысячах либо в миллионах рублей без десятичных знаков.
- Числовые показатели указываются за вычетом регулирующих величин, то есть в нетто-оценке.
- Если в каких-то полях показатель отсутствует, ставится прочерк. Документы отчетности не должны содержать пустых полей.
- Не допускаются исправления и помарки.
- Показатели, которые вычитаются, или отрицательные величины указываются в круглых скобках.
- Оценка статей отчетов производится согласно правилам, установленным ПБУ.
- Не допускается зачет активов и пассивов в балансе, прибыли и убытка в отчете о финансовых результатах.
- Данные должны быть сопоставимы с аналогичными показателями предыдущих годов.
- Отчет подписывается руководителем организации. Подпись главного бухгалтера не нужна.
Формы финансовой отчетности организации
Как заполнить бухгалтерский баланс, должен знать каждый бухгалтер. Ведь это важнейшая форма отчетности. Бухбаланс составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Правила, устанавливающие порядок заполнения бухгалтерского баланса, описываются в ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н.
ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес поправки в бланки бухотчетности. В балансе добавили поле, содержащее информацию о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту и реквизиты аудиторской фирмы. Кроме того теперь необходимо указывать ОКВЭД 2, вместо ОКВЭД, а показатели вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения «млн.руб.» исключена. Подробности см. здесь. Данные изменения стали обязательными, начиная с отчетности за 2021 год
Формирование бухбаланса — это последний этап в учетной работе, который возможен только на основе полных и достоверных данных бухучета. Такие данные аккумулируются в бухрегистрах. Основной регистр, используемый для заполнения баланса, — оборотно-сальдовая ведомость, конечные показатели которой переносятся в строки баланса.
ВНИМАНИЕ! В балансе не разрешается производить зачет активов и пассивов между собой. То есть дебетовые и кредитовые остатки отображаются в активе и пассиве соответственно.
Формуляр состоит из двух блоков:
- Актива, где отображаются остатки (на 31 декабря отчетного периода):
- имущества;
- денежных средств;
- финвложений;
- дебиторской задолженности.
- Пассива, куда переносятся конечные показатели:
- кредиторской задолженности;
- резервов предстоящих расходов;
- займов и кредитов в разбивке на долгосрочные и краткосрочные.
Величина актива всегда равна величине пассива. В противном случае при заполнении формуляра допущена ошибка.
Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2021 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:
- для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
- для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
- для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
- для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
- для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
- для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
- для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
- для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
- для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
- для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
- для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
- для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
- для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
- для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
- для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
- для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
- для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
- для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
- для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
- для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
- для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
- для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
- для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
- для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
- для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.
Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 — Бухгалтерский баланс за 2021 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.
Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.
Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:
- имеет ОС и НМА;
- осуществляет капвложения;
- имеет финансовые вложения;
- создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
- формирует резерв на выплату отпусков;
- берет кредиты в банках;
- возмещает НДС;
- получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
- применяет ПБУ 18/02;
- имеет прибыль за прошлые годы;
- имеет убыток по итогам работы за текущий год.
Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.
Заполнение бухгалтерского баланса по сальдо счетов можно продемонстрировать в табличной инструкции, где рассмотрено, какие счета куда отнести в бухгалтерском балансе, построчно.
| Строка | Показатель | Формула расчета |
| 1110,1120, 1130, 1140 | Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии) | Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 − кредитовое сальдо (СКт) сч.05 |
| 1150 | Стоимость ОС (здания, машины, оборудование) | СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 − СКт 02 |
| 1160 | Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга | СДт 03 |
| 1170 | Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года) | СДт 58 «Долгосрочные вложения» − СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений» |
| 1180 | Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02) | СДт 09 |
| 1210 | Запасы | СДт по сч. ( + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) − СКт (14 + 42) |
| 1220 | НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету | СДт 19 |
| 1230 | Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников | СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
| 1240 | Краткосрочные финвложения | Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года |
| 1250 | Денежные средства | СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57 |
| 1310 | Уставный капитал | СКт 80 |
| 1320 | Фирмы в виде АО указывают стоимость акций | СКт 81 |
| 1340 | Сумма переоценки ОС и НМА | СКт 83 |
| 1350 | Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия | СКт 83 |
| 1360 | Резервный капитал | СКт 82 |
| 1370 | Нераспределенная прибыль | СКт 84 |
| 1410 | Заемные средства дольше года | СКт 67 |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства | СКт 77 |
| 1430, 1540 | Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные | СКт 96 |
| 1510 | Заемные средства до 12 месяцев | СКт 66 |
| 1520 | Кредиторская задолженность | СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) |
После заполнения всех строк баланса сравните стр. 1600 и 1700. Они должны быть равны.
Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2020 года по упрощенной форме, окажется следующим.
Декларация по налогу на прибыль — с 2021 года изменятся правила заполнения
Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:
| Операции | Д/т | К/т |
| Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты | 58 | 51,52,55 |
| Приобретение ЦБ | 58 | 76 |
| Погашение задолженности по предоставленным займам | 51,52,55 | 58 |
| Списание ЦБ | 90/2,91/2 | 58 |
| Переоценка ЦБ: | ||
| дооценка | 58 | 91 |
| снижение стоимости | 91/2 | 58 |
| создание резерва под обесценение финвложений | 91/2 | 59 |
Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.
Внимание Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.
Пассив баланса: капитал и резервы Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания УК 1310 Кт 80 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Стоимость акций 1320 Кт 81 Переоценка ОС и НМА 1340 Кт 83 Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов Дооценка и вливания в капитал 1350 Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются Резервный капитал 1360 Кт 82 Прибыль/убыток 1370 Кт или Дт 84 Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе.
Онлайн журнал для бухгалтера
Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1520 «Кредиторская задолженность» Сумма кредитового сальдо по счетам: · 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75-2 «Расчеты по выплате доходов» 1550 «Другие краткосрочные обязательства» Сумма сальдо по счетам: · 98 «Доходы будущих периодов» · 96 «Резервы предстоящих расходов» · 77 «Отложенные налоговые обязательства» 1700 Баланс Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса.
Строка баланса 1370 капитал и резервы в упрощенном балансе
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!
Инфо
Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!
Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала. Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно. В строку 1360 бухгалтерского баланса переносят кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал». Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Строку 1370 заполняют все организации. Ведь именно в этой строке показывают нераспределенную прибыль или непокрытый убыток компании.
Согласитесь, маловероятно, чтобы компания сработала в чистый ноль. Хотя бы минимальная прибыль или же минимальный убыток все равно будет.
Заполнить строку 1370 просто.
Бухгалтерская отчетность, предоставляемая в налоговые структуры, должна быть заполнена согласно установленной форме, которая содержит строки с разными названиями и кодами. Возникает вопрос, из чего складывается строка 1370 баланса. Нужно знать, какие сведения она содержит, чтобы грамотно и без ошибок написать отчетность.
Коды указываются в дополнении к приказам, регулирующим оформление и внесение информации в отчетную документацию. Нераспределенная прибыль в балансе – это строка 1370. В графе также содержится величина непокрытого убытка, накопившаяся за определенное время на момент написания баланса.
Согласно Плану счетов бухучета для регистрации нераспределенной прибыли и убытка предназначается счет 84. В него записывают прибыль и потери, получившиеся на 31 декабря. В графу 1370 вписывают суммы, отчетных годов — как нынешнего, так и предыдущего. Здесь отражено сальдо по кредиту. Если организация понесла потери, в строчку вносится сальдо по счету по дебету.
Когда документ пишется для отчетного периода, в 1370 вносят остаток от 84 и 99 «Прибыль и убытки». Именно на последнем отображается результат накопленной прибыли или потерь от привычной деятельности, иных операций, и тех денег, которые напрямую связаны с этим счетом. Это штрафные санкции за нарушение НК РФ.
Если на дату написания отчета на предприятии зафиксированы потери, их сумма пишется без знака минус, а в скобках: (2000).
Как показывают в балансе убыток компании: способы его списания
Выручка ООО «Ассоль в анализируемом году была получена от реализации продукции без учета НДС и составила 560 тыс. рублей, при этом себестоимость продукции составляла 490 тыс. рублей, еще 90 тыс. рублей были затрачены на сопутствующие расходы. Предприятие начислило в бюджет налог на прибыль в размере 15 тыс. рублей, фонды специального назначения и резервы компанией не создавались. Этих данных достаточно для заполнения финансовой отчетности, в которой должны быть отражены следующие данные:Если после истечения финансового года, наступившего после второго отчетного периода длиной в год или же каждого следующего отчетного периода длиной в год, по завершении которых Уставной капитал был большим, нежели цена чистых активов, согласно требованиям актуального законодательства, общество должно сократить его, чтобы он не превышал количества имеющихся «чистых активов. Подписать все необходимые документы и заверить их в соответствующих службах нужно самое большее спустя полгода после завершения неудачного финансового года. Баланс, в котором отражаются финансовые вложения, доходы, обязательства и убытки предприятия, является главной формой отчетности по вопросам финансово-хозяйственного характера.
Существует ошибочное мнение, что убыток отражается в активе баланса, в действительности же данный вид информации находит отражение в пассиве. Поскольку понятие убытков – одно из наиболее сложных при ведении документации, многие предприниматели не знают, как показывают в балансе убыток компании. Попытаемся осветить этот вопрос. Убытки считаются негативным явлением в развитии любой фирмы или предприятия. При наличии в финансовой документации убытков, они должны покрываться при помощи сложения размера прибыли прошлых лет, оставшейся нераспределенной прибыли, взносов целевого назначения и средств, находящихся на запасном фонде.
Дополнительным путем покрытия убытков может стать использование добавочного капитала. Если урон при сочетании перечисленных параметров устранить не удается, баланс считается убыточным.
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример
Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.
Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.
Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н).
Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.
Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса.
Итак, мы рассмотрели статьи баланса.
Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).
Раздел I «Внеоборотные активы»
Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт 04 (без расходов на НИОКР) — Кт 05.
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04 (аналитический счет учета расходов на НИОКР).
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).
Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).
Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 — Кт 02 + Дт 08 (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дт 03 — Кт 02 (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям).
Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55, субсчет «Депозитные счета», + Дт 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), — Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» = Дт 09.
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд. I бухгалтерского баланса.
Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110 — 1190.
ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:
Таблица
Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО
|
Сальдо |
Сумма, руб. |
Сальдо |
Сумма, руб. |
|
Дт 01 |
600 000 |
Дт 58 |
150 000 |
|
Кт 02 |
20 040 |
Кт 60 |
150 000 |
|
Дт 04 |
100 000 |
Кт 62 (субсчет «Авансы») |
505 620 |
|
Кт 05 |
3340 |
||
|
Дт 10 |
17 000 |
Кт 69 |
89 000 |
|
Дт 19 |
6000 |
Кт 70 |
250 000 |
|
Дт 43 |
90 000 |
Кт 80 |
50 000 |
|
Дт 50 |
15 000 |
Кт 82 |
10 000 |
|
Дт 51 |
250 000 |
Кт 84 |
150 000 |
» » 01.08.2021 Определенным категориям субъектов хозяйствования разрешается осуществлять бухучет и, соответственно, составлять ежегодную отчетность по сокращенной (упрощенной) схеме.
Такая возможность четко оговаривается отдельными нормами действующего законодательства (402-ФЗ, Приказ №66н Минфина). Следует выяснить, кто вправе пользоваться данной преференцией, какие документы предусматриваются упрощенной отчетностью, как они заполняются, куда и в какие сроки сдаются.
Закон РФ (), регламентирующий порядок ведения бухучета, четко определяет состав стандартной бухгалтерской отчетности юридического лица. Согласно пункту первому статьи четырнадцатой этого нормативно-правового акта, ежегодная бухгалтерская отчетность включает (форма первая), (прибылей и убытков компании) (форма вторая), уточняющие документы.
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
В 2020 году были внесены изменения в ПБУ 18/02, и это повлияло на отражение информации о налоге на прибыль в отчете о ФР. Изменения коснулись следующих моментов:
- строка 2410 теперь состоит из суммы строк 2411 (сумма берется из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль) и строки 2412 (общее изменение показателей отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства);
- строка 2460 — здесь указывают прочие доходы и расходы, которые сразу относили на счет 99;
- формула расчета чистой прибыли теперь выглядит так: стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 — стр. 2460;
- ввели строку 2530, которую используют при дооценке активов.
Отчет о ФР призван показать пользователю — то есть налоговому инспектору, банку или собственнику — порядок формирования четырех видов прибыли:
- валовая прибыль;
- прибыль от продаж;
- прибыль до налогообложения;
- итоговый показатель — чистая прибыль.
Отчет заполняйте в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например, расходы или убыток показывайте в круглых скобках. Напротив каждого показателя есть графа «Пояснения». Здесь указывайте номер пояснения, которое подробно раскрывает информацию по этой строке.
Порядок расчета показателей — в таблице ниже.
| Код строки | Показатель |
|---|---|
| 2110 | Выручка (без НДС) |
| 2120 |
(Себестоимость) Формируется следующими проводками: |
| 2100 | Валовая прибыль Стр. 2100 = Стр. 2110 — Стр. 2120 |
| 2210 |
(Коммерческие расходы) Формируется следующими проводками: |
| 2220 |
(Управленческие расходы) Формируется следующими проводками: |
| 2200 | Прибыль от продаж Стр. 2200 = Стр. 2100 — Стр. 2210 — Стр. 2220 |
| 2310 |
Доходы от участия в других организациях (дивиденды, продажа долей в УК других юрлиц) Формируется следующими проводками: |
| 2320 |
Проценты к получению (проценты от депозитов, выданных займов) Формируется следующими проводками: |
| 2330 |
(Проценты к уплате (уплаченные проценты по кредитам и займам)) Формируется следующими проводками: |
| 2340 | Прочие доходы (продажи неиспользуемого сырья, сдача имущества в аренду, рибейты, если эти виды деятельности не относятся к основным) |
| 2350 | (Прочие расходы) |
| 2300 | Прибыль до налогообложения Стр. 2300 = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 — Стр. 2330 + Стр. 2340 — Стр. 2350 |
| 2410 | Налог на прибыль, в т.ч. |
| 2411 |
(текущий налог на прибыль) Сумму рассчитывайте по формуле: По счету 99 используйте аналитику в разрезе учета условного дохода/расхода по налогу. |
| 2412 |
отложенный налог Сумму рассчитывайте по одной из двух формул:
|
| 2460 | Прочее |
| 2400 | Чистая прибыль Стр. 2400 = Стр. 2300 — Стр. 2410 +/- Стр. 2460 |
Важно! Показатель прибыли может быть отрицательным, тогда это убыток. Его указывайте в скобках.
Организации, ведущие упрощенный бухучет и не применяющие ПБУ 18/02, в строке 2411 указывают сумму налога на прибыль в соответствии с проводкой Д99 К68. Компании, применяющие ПБУ 18/02, рассчитывают ОНО и ОНА и указывают их по строке 2412.
Спецрежимники, например, плательщики УСН, в строке 2411 указывают сумму налога в соответствии со своим режимом налогообложения.
Ликвидационный баланс: пошаговое закрытие бизнеса
По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно.
Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и сдельная зарплата рабочих.
В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом «затратных» счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция».
Данные по строке «Себестоимость» и другие показатели отчёта, которые относятся к затратам, указывайте в скобках. Также используйте скобки для финансового результата, если по результатам расчёта получится убыток.
Инструкция по заполнению бухгалтерского баланса 2021
В 2021 году всем хозяйствующим субъектам – юридическим лицам – необходимо корректно заполнить и своевременно сдать официальную годовую финансовую отчетность.
Предприятия, фирмы, организации и другие юрлица отчитываются перед налоговой службой (ФНС) за 2020 год (срок – до 31.03.2021).
Одним из ключевых отчетных документов является бухгалтерский баланс, то есть отчет, информирующий о составе активов (иными словами, имущества) и пассивов (иначе говоря, источниках образования, или финансирования данного имущества).
Ликвидационный баланс – это бухгалтерский баланс, который составляется в процессе ликвидации ООО с целью определения фактического имущественного состояния дел ликвидируемого предприятия.
Ликвидационный баланс бывает промежуточным и окончательным.
Окончательный ликвидационный баланс составляется после погашения всех задолженностей перед контрагентами, сотрудниками и государством (налоги, страховые взносы и т.д.). Он содержит сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между учредителями и участниками ООО.
Обратите внимание, размер активов в окончательном балансе не должен быть больше, чем в промежуточном балансе, иначе налоговая инспекция может запросить разъяснения, и даже отказать в ликвидации фирмы. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.
Предварительная подготовка данных и само составление ликвидационного баланса из-за его определенной специфики обычно ложатся на плечи работников бухгалтерии. Хотя, формально по закону, эту процедуру должна выполнять ликвидационная комиссия.
На 2021 год установленной формы окончательного ликвидационного баланса для коммерческих организаций не установлено (кроме банков и бюджетных учреждений).
При этом, в октябре 2016 года налоговая официально пояснила, что ликвидационный баланс можно подготовить по форме бухгалтерского баланса, утвердив его учредителями (участниками) ООО или лицом, принявшим решение о его ликвидации.
За основу обычно берут рекомендованную в таких случаях форму №1 «Бухгалтерский баланс».
Разработанный бланк окончательного ликвидационного баланса вы можете бесплатно скачать по этой ссылке.
ОФР формируется на базе данных предыдущего отчетного периода. Заполняя отчет, бухгалтер опирается на информацию общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и оборотов результативных счетов 90, 91, 99. При внесении данных в ОФР придерживаются следующих рекомендаций:
- доходы и расходы указывают развернуто;
- вычитаемый либо отрицательный показатель должен быть заключен в скобки.
Срок сдачи ОФР за 2020 год не изменился – представить отчет в структуре финансовой отчетности предприятию необходимо не позднее 31 марта 2021 года. Представляем таблицу, где приведены коды строк обновленной редакции ОФР, а также рекомендации по формированию значений в каждой строке и формулы расчета значений в них:
|
Код и название строк в ОФР |
Как формируется (Д – дебет счета, К – кредит счета, ДО – оборот по дебету, КО – оборот по кредиту) |
Примечания |
|
|
2110 |
Выручка (без акцизов и НДС) |
= КО 90/01 – ДО 90/03 – ДО 90/04 |
Поступления от продажи ТМЦ и услуг за отчетный период без НДС и акцизов |
|
2120 |
Себестоимость проданных активов |
= ДО 90/02 – КО 20, 23,29,42,41,43, исключая 26 и 44 |
( ) Расходы, относящиеся только к продажам товаров и услуг |
|
2100 |
Валовая прибыль/убыток |
= ст. 2110 – ст. 2120 |
( ) при убытке. Разность между выручкой и себестоимостью |
|
2210 |
Коммерческие расходы |
= ДО 90/02 с К 44 |
( ) затраты по доставке, погрузке, аренде складов, рекламе, представительские и др. |
|
2220 |
Управленческие расходы |
= ДО 90/02 корр. с К 26 |
( ) затраты, связанные с управлением компанией |
|
2200 |
Прибыль/убыток от продаж |
|
( ) при убытке. Величина П/У от обычных видов деятельности |
|
2310 |
Доходы от участия в УК других юрлиц |
|
Дивиденды или стоимость активов при выходе из компании |
|
2320 |
Проценты к получению |
= КО 91/01 по процентам полученным |
Суммы процентов по выданным компанией займам |
|
2330 |
Проценты к уплате |
|
( ) начисленные проценты по кредитам к уплате |
|
2340 |
Прочие доходы |
= КО 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – ДО 91/02 со сч. 68/НДС, акцизы |
Пр. поступления, например, от сдачи в аренду имущества, дооценка финвложений, др. |
|
2350 |
Прочие расходы |
= ДО 91/02 – стр. 2330 |
( ) пр. затраты по уценке вложений, связанные с продажей ОС, и др. |
|
2300 |
Прибыль/убыток до налогообложения |
= стр. 2200 + ДО 91 корр. с К сч. 99 – КО 91 корр. с Д 99 |
( ) – при убытке |
|
2410 |
ННП |
= ННП по итогам года |
( ) стр. 2411 + стр. 2412 |
|
2411 |
в т.ч. текущий ННП |
= ННП, рассчитанный исходя из прибыли до налогообложения (стр. 2300) с учетом имеющихся ПНО и ПНА |
( ) соответствует сумме налога в декларации |
|
2412 |
отложенный ННП |
Расчетная величина, в которой учтены изменения в ОНО,ОНА (КО77 – ДО77 и ДО 09 – КО 09) |
|
|
2460 |
Прочее (не означенные выше данные, в т. ч. налог при УСН) |
Могут фигурировать суммы штрафов за нарушение норм НК, доначисления по ННП, и др. |
|
|
2400 |
Чистая прибыль/убыток |
= ст. 2300 – ст. 2410 – ст. 2460 |
В бухучете стр. 2400 = обороту Д 99 К 84 или Д 84 К 99 при убытке |
Отчет о финансовых результатах
Все плательщики налогов знают, что убыточный результат в налоговых отчетах привлекают повышенный интерес инспекторов. Для определения понятия налоговый убыток обратимся к Налоговому кодексу РФ. Так, п. 8 статьи 274 НК РФ гласит о том, что если затраты компании превышают поступления, то налоговая база признается равной «0», а сумма убытка переносится на следующий налоговый период (статья 283 НК РФ).
Из вышесказанного ясно, что убыток может приниматься к учету при расчете базы налогообложения для налога на прибыль в следующих отчетных периодах, однако, учесть убыток в налоговом учете прошлого периода предприятие вправе только при возникновении прибыли в текущем периоде. В случае отсутствия прибыли вновь, убыток переносится на следующий период, при этом у налогоплательщиков существует возможность учитывать убыток среди налогового года, например, по итогам квартала, месяца или полугодия.
Еще важно заметить особенный нюанс: если фирма в течение нескольких периодов работала в убыль, то сумма убытка, уменьшающего налоговую базу, должна учитываться в хронологической последовательности, начиная с появления первой суммы убыли.
При учете отрицательного результата деятельности компании за прошлые периоды, налоговый закон предъявляет налогоплательщикам такое условие: в период с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года предприятия вправе учитывать отрицательный фин. результат только в том размере, который не будет уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%.
При этом некоторые компании, применяющие пониженные налоговые ставки (согласно статье 2863 НК РФ), могут не придерживаться данного ограничения и учитывать убыток, как объект налогового учета в полном объеме.