Как в 1С вести учет авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в 1С вести учет авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.
Условия для предоставления налогового вычета
Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2022 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2022 год и отдельно на 2022 год. При этом в 2022 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2022 года.
Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.
Зачет авансовых платежей по НДФЛ для иностранца на патенте
В нашей организации с марта 2022 года по патентам работают граждане Узбекистана и Киргизии. При приеме на работу они написали заявления об уменьшении НДФЛ на суммы фиксированного авансового платежа (сумма платежа 4000 руб.) В марте 2022 года нами было отправлено заявление в ИФНС для получения уведомления о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Уведомления на работников были выданы ИФНС только 1 сентября 2022 года (ИФНС ссылалась на отсутствие сведений из ФМС). На какую сумму мы имеем право уменьшить в сентябре НДФЛ каждому работнику, на которого получено уведомление? За какой период мы можем зачесть авансовые платежи — с марта (4000*6 мес) или с сентября 2022 (т.е по 4000 в месяц до декабря 2022 года)? И как быть с гражданами Киргизии, если они до 12 августа работали по патенту, а сейчас получили право работать без него? Им мы имеем право уменьшить НДФЛ в счет ранее оплаченного авансового платежа, когда они ещё оплачивали патент? Что грозит организации в случае, если мы не будем уменьшать НДФЛ иностранцам?
1) Основанием для зачета авансового платежа по НДФЛ является уведомление из налоговой инспекции. Конкретной даты вступления в силу у него нет. Действие уведомления распространяется на весь налоговый период, в течение которого его выдали. В том числе и на месяцы, предшествующие дню выдачи уведомления.
Компания удерживала у иностранца НДФЛ по ставке 30 процентов. Во втором квартале он стал резидентом.
Доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если работник за последние 12 месяцев пробудет в России 183 календарных дня, он станет резидентом. Налог за месяц, в котором работник стал резидентом, потребуется посчитать по ставке 13 процентов. Статус работника компания определяет на конец каждого месяца (письмо ФНС России от 22.10.14 № ОА-3-17/3584@).
Расчет за полугодие. За предыдущие месяцы налог не пересчитывайте, ведь работник еще может стать нерезидентом. В разделе 1 покажите доходы работника в двух блоках строк 010–050 — по ставке 30 и 13 процентов.
Расчет за девять месяцев и за год. Окончательный статус работника компания определяет по итогам года. В то же время если в течение года работник пробудет в РФ 183 календарных дня, то его статус уже не изменится до конца года. Это случится в июле. Значит, в этом месяце можно пересчитать НДФЛ со всех доходов с января по июнь (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/7958).
Таким образом, все доходы работника будут облагаться по ставке 13 процентов. В расчете за девять месяцев и за год не делите выплаты по разным ставкам. В строке 040 отразите налог, исчисленный по ставке 13 процентов. А в строке 070 — НДФЛ, который фактически удержали у работника. Компания не вправе после пересчета возвращать работнику деньги по заявлению. Переплату покажите в справке 2-НДФЛ как излишне удержанную.
На примере
Иностранец приехал в Россию 15 декабря. В июне следующего года он стал резидентом. НДФЛ с зарплаты за этот месяц компания исчислила по ставке 13 процентов. С доходов за январь — май — по ставке 30 процентов. Зарплата за январь — май — 450 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 135 000 руб. (450 000 руб. × 30%). Зарплата за июнь — 50 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Других работников в компании нет. Всего доходы — 500 000 руб. (450 000 + 50 000). НДФЛ — 141 500 руб. (135 000 + 6500). Раздел 1 она заполнила, как в образце 96.
В компании работает иностранец на удаленке. Он нерезидент и не приезжает в Россию из своей страны.
НДФЛ облагаются доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ). Если работник трудится на удалёнке из другой страны, он получает доходы от источников за пределами РФ. Значит, налог с выплат этому работнику удерживать не надо (письма Минфина России от 31.03.14 № 03-04-06/14026, от 15.07.15 № 03-04-06/40525). «Физик» сам отчитается о доходах и заплатит налог в той стране, где живет.
В 6-НДФЛ компания отражает выплаты, в отношении которых является налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому доходы иностранца на удалёнке в 6-НДФЛ не отражайте.
На примере
В компании работает иностранец из Германии. Он трудится на удалёнке из своей страны. В течение полугодия компания начислила работнику доходы — 504 000 руб. НДФЛ не удерживала. Кроме того, компания начислила доходы 12 работникам — 1 809 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 235 170 руб. (1 809 000 руб. × 13%). Доходы иностранца компания не отражала в 6-НДФЛ. Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 98.
Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент
Таким образом, если иностранец в течение года трудился у разных работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обратиться с заявлением об уменьшении налога. Налоговый агент, получивший это заявление, а также указанное выше уведомление из налоговой инспекции, сможет уменьшить НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ . Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц, согласно ст. 227.1 НК РФ. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:
- коэффициента-дефлятора;
- регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2021 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2021 г. № 55).
Зачет ндфл по патенту
Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.
К примеру, на работу устроился сотрудник, а отметка в паспорте отсутствует, то в качестве доказательства пребывания в России могут приниматься другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, документы с отметкой о регистрации по местожительству. Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2021 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2021 г. № ОА-3-17/4086).
На какую сумму проводится уменьшение?
На этом этапе следует понимать: сумма фиксированного авансового платежа, на которую может быть произведено уменьшение, и сумма фиксированного авансового платежа, фактически принимаемая в уменьшение исчисленного НДФЛ, могут различаться. Расхождение появляется в том случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа за соответствующий период, которую можно взять в уменьшение.
Сначала выясним, какая сумма вообще может «претендовать» на роль «вычета». Согласно абз. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма НДФЛ с доходов налогоплательщиков — иностранных граждан с патентом, исчисленная налоговым агентом, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных этим налогоплательщиком за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Это означает, что после получения от налогового органа уведомления, допустим, на 2016 г. налоговый агент вправе уменьшить исчисленный НДФЛ в этом году только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся именно на 2016 г. (Письмо ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4184@).
Есть только один нюанс, выбивающийся из представленного правила, который налоговая служба прокомментировала в Письме от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@. Он касается ситуации, когда срок действия патента с декабря одного календарного года переходит на январь следующего года (допустим, патент выдан 14 марта 2016 г. сроком на 12 месяцев).
Мнение автора. Думается, объясняется это тем, что размер фиксированного авансового платежа установлен в расчете на месяц (составляет 1200 руб., эта сумма индексируется на соответствующие коэффициенты — п. п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ). При этом порядок определения размера фиксированного авансового платежа, приходящегося на период, составляющий менее месяца, в Налоговом кодексе не закреплен.
Тогда сумма фиксированного авансового платежа может быть зачтена налоговым агентом в полном объеме при уменьшении исчисленной суммы налога за 2016 г. (речь идет о ежемесячной сумме фиксированного авансового платежа, приходящейся на период с 14 декабря 2016 г. по 13 января 2017 г.). При этом суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся исключительно на 2017 г., могут быть учтены налоговым агентом при уменьшении исчисленной суммы налога за 2017 г. после получения в установленном порядке налоговым агентом уведомления уже на 2017 г.
Теперь о том, какая сумма принимается в уменьшение. В п. 7 ст. 227.1 НК РФ закреплено следующее.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ: раздел 1
Суммы в разделе 1 указывают с начала года нарастающим итогом.
- В стр. 010 бухгалтер фиксирует ставку подоходного налога. Если работодатель выплачивает доходы по разным ставкам НДФЛ, для каждой ставки нужен отдельный раздел 1;
- Стр. 020 содержит сумму начисленного дохода, учитывая выплаты в рамках трудовых отношений, дивиденды и пособия по болезни;
- В стр. 025 дивиденды показывают отдельной суммой;
- Стр. 030 – сумма налоговых вычетов;
- Стр. 040 – сумма исчисленного налога (то есть, 13% от разницы между начисленным доходом и налоговыми вычетами);
- Стр. 045 – НДФЛ c дивидендов;
- Стр. 050 содержит сведения о фиксированном авансе, который платит фирма за работника-иностранца на патенте;
- Число работников нужно указать в стр. 060 – учитывать нужно всех лиц, которые получали за отчетный период от работодателя выплаты;
- В стр. 070 бухгалтер укажет сумму удержанного налога, а те деньги, которые налоговый агент не удержал с работника указать нужно в стр. 080;
- Для суммы налога, которую работодатель вернул работнику, предназначена стр. 090.
Размер возврата НДФЛ по патенту иностранному гражданину
Работодатели нанимают граждан других стран, если зарубежный специалист обладает необходимыми знаниями или специфическими навыками. Однако принимая такого работника по патенту на работу, компания получает двойное налогообложение на доходы физических лиц. Это происходит, поскольку сам налог приходится оплачивать дважды:
- в первый раз это происходит из-за удержания подоходного налога в размере 13% от зарплаты;
- во второй раз раз оплата поступает от самого сотрудника, который работает по патенту. Он вносит авансовый платёж и тем самым уплачивает НДФЛ дважды.
Зарплатный аванс: термины и определения
Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.
Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.
Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:
- в обязательном порядке;
- силу требований законодательства;
- установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).
Подробнее об авансе см. статью «Аванс по зарплате в 2019 году по Трудовому кодексу».
Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:
- «Налоги на заработную плату в 2018-2019 годах — таблица изменений»;
- «Оплата труда при вахтовом методе работы» и др.
Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.
Как заполнять форму 6-НДФЛ: раздел 2
Во втором разделе приводят сведения по суммам, которые работодатель перечислял сотрудникам за последние 3 месяца. Доходы нужно указать в соответствие с датами получения в соответствии с НК РФ:
| Доход | Дата получения дохода | Дата удержания налога | Крайняя дата перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Последний день месяца | Выплата з/п по итогам месяца | Следующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца |
| Отпускные | День выплаты | День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают) | Последний день месяца, в котором начислили |
| Больничные | День выплаты | День выплаты
(стр. 100 и стр. 110 совпадают) |
Последний день месяца, в котором начислили |
| Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении | День выплаты | День выплаты
(стр. 100 и стр. 110 совпадают) |
Следующий рабочий день после выплаты |
НДФЛ с зарплаты иностранцев
Иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы и достигшие возраста восемнадцати лет, могут работать по найму в РФ только на основании патента. Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев (п. п. 1, 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
Особенности исчисления НДФЛ с зарплаты таких работников прописаны в статье 227.1 Налогового кодекса РФ. Эти особенности распространяются, в том числе, на иностранцев, которые работают по найму:
- в организациях;
- у индивидуальных предпринимателей;
- у нотариусов занимающихся частной практикой;
- у адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
- у других лиц, занимающихся частной практикой.
Такие иностранцы вносят фиксированный авансовый платеж по НДФЛ до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п. п. 1, 4 ст. 227.1 НК РФ). А затем работодатели, исполняя обязанности налогового агента по НДФЛ, уменьшают общую сумму налога с доходов иностранцев на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи, работодателю нужно иметь (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
- письменное заявление иностранного работника;
- уведомление от налоговой инспекции о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ. Инспекция выдает уведомление на основании заявления работодателя;
- документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2021 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2021 год и отдельно на 2021 год. При этом в 2021 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2021 года.
Рекомендуем прочесть: Компенсация за неиспользованный отпуск после 11 месяцев
После трудоустройства иностранца и заключения с ним трудового договора НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. При этом место уплаты фиксированных платежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства. В любом случае налоговый агент должен принимать эти суммы к зачету (письмо ФНС России от 16 марта 2021 г. № БС-3-11/1096).
Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту
Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке. Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.
Это следует из самой формы 2-НДФЛ и Порядка ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.
Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2015 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. × 12 мес.).
15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.
В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.
Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.
Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.
Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.
| Месяц | Доход | Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц | Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом | НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа) |
| Январь | 22 000 руб. | 2860 руб. (22 000 руб. × 13%) | 2860 руб. | 0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.) |
| Февраль | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.) |
| Март | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.) |
| Апрель | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.) |
| Май | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.) |
| Июнь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.) |
| Июль | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.) |
| Август | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.) |
| Сентябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.) |
| Октябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.) |
| Ноябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.) |
| Декабрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) | 45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.) |
| Итого за год | 352 000 руб. | 45 760 руб. | X | 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.) |
Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам.
Как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам: возмещение НДФЛ работодателем по патенту иностранного гражданина в 2021 году
- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20210), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;
Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:
- первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
- второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту.
И получается, что иностранный гражданин платит налог НДФЛ дважды.