НДС при взаимозачете в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при взаимозачете в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Режим работы:. При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Оформление возврата товаров, отгруженных в году При возврате товаров с 1 января года продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Мы рекомендуем отражать сведения за налоговый период. В книге покупок корректировочная справка регистрируется одной строкой.

Взаимозачет с разными ставками ндс 2020

Коваленко, аудитор Нередко фирмы оказываются в ситуации, когда контрагенту проведен взаимозачет и отдельной платежкой перечислен НДС, а с обратной стороны перечисления не поступило. Можно ли ее сразу списать? При зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств п. Взаимозачет проводится на сумму задолженности без учета НДС, а сумму налога стороны уплачивают друг другу через расчетный счет. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования ст. Для подтверждения произведенного взаиморасчета рационально сначала провести сверку расчетов и оформить ее актом сверки. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом. Как протекает взаимозачет между организациями НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ЗАЧЕТ ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ НДС ПО РАЗНОЙ СТАВКЕ 2020

Важно Организация может заключить со своим контрагентом два разных договора. По одному из договоров она может выступать продавцом, а по другому — покупателем. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом. Как протекает взаимозачет между организациями НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Нестандартные ситуации Они могут возникнуть при проведении взаимозачета. Их решение предложено автором данной статьи. Стандартной является ситуация, когда налоговые органы не проводят своевременный зачет НДС. Например, налогоплательщик подает налоговую декларацию по НДС и предполагает воспользоваться переплатой НДС в последующих периодах.

разной ставки НДС при взаимозачёте. Зачет взаимных требований: НДС к.

Зачет взаимных требований и НДС в 2020 году при отсутствии расторжения договора

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.

Подробнее о процедуре вычетов читайте в статье «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):

• покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
• приобретенное оприходовано;
• имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.

Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.

Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2020 года

Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора

Акт зачета взаимных требований — образец 2020 года будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.

акта о зачете взаимных требований.

Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.

2020 года соглашения о зачете взаимных требований.

Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2020-2021 годах (нюансы)

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».

При данных обстоятельствах имеется два противоположных мнения.

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.

ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, в котором объяснено, что суммы предоплаты при взаимозачете считаются возвращенными (постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 по делу № А65-18399/2010).

ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).

ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).

На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.

Производим зачет с разными ставками НДС

Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:

1. зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельности);
2. стороны предусмотрели такое условие в договоре;
3. по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения).

Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументировать. Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими.

Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.

Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов:

ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).

О том, как способ, которым возвращают аванс, отражается на вычете, читайте в статье

«Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет ”авансового” НДС»

. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст.

410 Внимание ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами: Наличие встречной задолженности.

Екатеринбург «15» ноября 2021 г.ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

• В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.02.2021 г.

Налоги

• Налоги21.09.2021 С 1 января 2021 ставка НДС составляет 20% вместо действовавшей ранее в 2021 году 18%. В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ.

  В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2021 году, а отгружает товар в 2021 году и наоборот.

В соответствии со ст. 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. То есть объектом мены может быть только товар, а услуги, работы и обязательства — нет. При этом каждая сторона признается и покупателем, и продавцом одновременно. Обычно товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными (ст. 568 Гражданского кодекса РФ). Если же договор предусматривает обмен неравноценными товарами, разницу необходимо доплатить.

Поскольку обмен товарами признается реализацией, то и объект обложения НДС возникает у обеих сторон (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Это происходит в момент перехода права собственности на обмениваемые товары, то есть когда обе стороны передадут свое имущество друг другу. Согласно п. 6.3 ПБУ 9/99 величина выручки от продажи товаров по договорам мены равна стоимости полученных товаров. А их стоимость устанавливают по ценам приобретения организацией аналогичных товаров в сравнимых обстоятельствах. При этом обе стороны имеют право установления договорных цен. Таким образом, выручка, полученная по товарообменной операции, в бухгалтерском и налоговом учете для каждой из сторон будет являться доходом от обычных видов деятельности.

Итак, при реализации товаров по договору мены налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров. При этом согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ дополнительно к цене таких товаров продавец обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, рассчитанную по соответствующей налоговой ставке.

Примечание. Стоимость товаров при бартере рассчитывается в соответствии со ст. 40 Кодекса — с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Для применения вычетов по НДС необходимо выполнение следующих условий:

• суммы налога должны быть предъявлены поставщиком в счете-фактуре;
• товары должны быть приняты на учет, то есть оприходованы.

Односторонний зачет встречных требований: правила документального оформления

Инициатор операций взаимозачета направляет контрагенту письменное заявление с описанием предстоящих мероприятий по взаимному погашению задолженностей. Бланк документа законодательно не установлен, каждый субъект предпринимательства составляет его в произвольной форме с соблюдением требований к документации Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. (п. 2 ст. 9):

• односторонний взаимозачет предполагает оформление заявления с указанием наименования формы документа и даты его составления;
• в бланке должны указываться названия хозяйствующих субъектов, которые признаются участниками сделки;
• прописывается суть операции;
• приводятся измерители сформированных задолженностей с обязательным перечислением сумм показателей и оснований образования долгов с обеих сторон;
• выделяется размер НДС в суммах долгов;
• ответственные лица проставляют свои подписи с расшифровками.

Односторонний зачет взаимных требований происходит через отражение в учете положений, закрепленных заявлением одной из сторон на взаимное погашение долгов. Чтобы заявление приобрело юридическую силу, необходимо наличие у инициатора подтверждений факта получения документа вторым участником сделки:

• уведомление почтовой или курьерской службы о доставке письма с заявлением;
• квитанция о приеме документа в электронном формате;
• проставленный входящий номер на втором экземпляре бланка, если он был передан лично в руки представителю компании, участвующей в процессе взаимозачета.

Toчкa зpeния нaлoгoвoгo экcпepтa

Пpeзидиyм BAC PФ oтмeтил, чтo нeyплaтa НДC oтдeльным плaтeжным пopyчeниeм для пoлyчeния вычeтa пpoтивopeчилa бы глaвe 21 НК PФ, coглacнo кoтopoй нaлoг yплaчивaeтcя пpoдaвцaми зa cчeт пoлyчaeмыx oт пoкyпaтeлeй дeнeжныx cpeдcтв. Oднaкo нaпoмним, чтo eщe в 2006 г. oплaтa тoвapoв (paбoт, ycлyг) былa иcключeнa из нopм глaвы 21 НК PФ в кaчecтвe oбязaтeльнoгo ycлoвия для пpимeнeния вычeтa НДC.
Ecть oпaceния, чтo apбитpaжныe cyды пpи paccмoтpeнии пpeтeнзий в чacти oбocнoвaннocти oткaзa в вычeтe НДC бyдyт pacшиpитeльнo иcпoльзoвaть фopмyлиpoвки Пpeзидиyмa BAC PФ o тoм, чтo выпoлнeния ycлoвий, пpeдycмoтpeнныx пyнктoм 1 cтaтьи 172 НК PФ (нaличиe cчeтa-фaктypы и пpинятиe тoвapa нa yчeт), нe дocтaтoчнo для пpимeнeния вычeтa НДC, ecли Кoдeкcoм нa пoкyпaтeля вoзлoжeны и иныe oбязaннocти.
Taкoй вывoд BAC PФ мoжeт имeть нeблaгoпpиятныe пocлeдcтвия. Taк, в чacтнocти, в пyнктe 8 cтaтьи 169 НК PФ гoвopитcя o пopядкe зaпoлнeния и вeдeния жypнaлa yчeтa пoлyчeнныx и выcтaвлeнныx cчeтoв-фaктyp, книг пoкyпoк и книг пpoдaж, ycтaнaвливaeмoм Пpaвитeльcтвoм PФ. Дeйcтвyющee в нacтoящee вpeмя Пocтaнoвлeниe Пpaвитeльcтвa PФ oт 02.12.2004 № 914 oпpeдeляeт пopядoк вeдeния, в тoм чиcлe пoкyпaтeлями, жypнaлa yчeтa пoлyчeнныx cчeтoв-фaктyp, книг пoкyпoк. Paнee apбитpaжныe cyды в бoльшинcтвe cлyчaeв пpиxoдили к вывoдy, чтo нapyшeниe пopядкa вeдeния книги пoкyпoк либo вooбщe ee oтcyтcтвиe нe являeтcя ocнoвaниeм для oткaзa в вычeтe НДC, пocкoлькy ycлoвия для вычeтa ycтaнoвлeны в cтaтьяx 171–172 НК PФ. Нe дyмaeм, чтo пoзиция cyдoв пo этoмy вoпpocy измeнитcя, oднaкo, пpинимaя вo внимaниe вывoды Пpeзидиyмa BAC PФ, излoжeнныe в paccмaтpивaeмoм пocтaнoвлeнии пo дeлy OAO «Бeлoвoпoгpyзтpaнc», тaкиe oпaceния нeбecпoчвeнны.
B пoддepжкy пoзиции o нeпpимeнимocти пyнктa 4 cтaтьи 168 НК PФ пpи вычeтe НДC пpи зaчeтe взaимныx тpeбoвaний гo-вopит и cpaвнитeльный aнaлиз peдaкций пyнктa 2 cтaтьи 172 НК PФ, дeйcтвoвaвшиx в 2007 и 2008 гг. Toлькo в 2008 г. в фop-мyлиpoвкax cтaтьи пoявилocь yкaзaниe нa coблюдeниe нaлoгoплaтeльщикoм для вычeтa нaлoгa пyнктa 4 cтaтьи 168 НК PФ, a в 2007 г. (пepиoдe, кoтopый paccмaтpивaлcя Пpeзидиyмoм BAC PФ) тaкoгo yкaзaния нe былo.
Cлeдoвaтeльнo, пocкoлькy пoлoжeния пyнктoв 4 cтaтьи 168 и 2 cтaтьи 172 НК PФ в 2007 г. в coвoкyпнocти нe oблaдaли oпpeдeлeнным coдepжaниeм, эффeктивнo peгyлиpyющим тaкиe пpaвooтнoшeния, нaлoгoплaтeльщики, coблюдaвшиe тpeбoвaния cтaтeй 171 и 172 НК PФ (бeз пepeчиcлeния нaлoгa oтдeльным плaтeжным пopyчeниeм) в cилy пyнктa 7 cтaтьи 3 НК PФ имeли пpaвo нa нaлoгoвыe вычeты НДC.
Дoпoлнитeльным apгyмeнтoм в пoльзy тaкoй пoзиции cлyжaт вce тe жe пoлoжeния пyнктa 2 cтaтьи 172 НК PФ, гдe peчь идeт o coбcтвeннoм имyщecтвe, к кoтopoмy взaимoзaчeт нe oтнocитcя. Бoлee тoгo, в cилy пyнктa 2 cтaтьи 38 НК PФ пpaвo дeнeжнoгo тpeбoвaния кaк имyщecтвeннoe пpaвo в пpинципe нe включaeтcя в пoнятиe «имyщecтвo».
Кpoмe тoгo, yкaзaннoe oгpaничeниe пpимeнeния вычeтoв пo НДC пpи ocyщecтвлeнии тoвapooбмeнныx oпepaций, зaчeтoв взaимныx тpeбoвaний и пpи иcпoльзoвaнии в pacчeтax цeнныx бyмaг былo oтмeнeнo внeceниeм cooтвeтcтвyющиx измeнeний в пyнкты 4 cтaтьи 168 и 2 cтaтьи 172 НК PФ, чтo, нa нaш взгляд, cвидeтeльcтвyeт oб избытoчнocти пpeжнeгo зaкoнoдaтeльнoгo peгyлиpoвaния в этoй oблacти.
Oднaкo пoзиция Пpeзидиyмa BAC PФ cфopмиpoвaнa, и, нecмoтpя нa тo чтo тeкcт Пocтaнoвлeния Пpeзидиyмa BAC PФ № 10447/10 нe coдepжит yкaзaния нa oбязaтeльнocть пpинятoгo в нeм тoлкoвaния пpaвoвыx нopм пpи paccмoтpeнии aнaлoгичныx дeл, в cooтвeтcтвии c пyнктoм 61.9 Peглaмeнтa apбитpaжныx cyдoв co дня paзмeщeния в пoлнoм oбъeмe тeкcтa пocтaнoвлeния нa caйтe BAC PФ (24.02.2011) пpaктикa пpимeнeния пoлoжeний зaкoнoдaтeльcтвa, нa ocнoвaнии кoтopыx пpинятo yкaзaннoe пocтaнoвлeниe, для apбитpaжныx cyдoв cчитaeтcя oпpeдeлeннoй.
Cлeдoвaтeльнo, для нaлoгoплaтeльщикoв, пpинимaвшиx НДC к вычeтy в 2007–2008 гг. пpи взaимoзaчeтax бeз yплaты НДC oтдeльным плaтeжным пopyчeниeм, cyщecтвyeт выcoкий pиcк oткaзa в вычeтe co cтopoны нaлoгoвoгo opгaнa и нeвoзмoжнocти oтcтaивaния cвoиx пoзиций в cyдe.
Для тex жe нaлoгoплaтeльщикoв, peшeния cyдoв пo кoтopым пpиняты дo выxoдa дaннoгo пocтaнoвлeния, пoвoдoв для бecпoкoйcтвa, пo нaшeмy мнeнию, нeт. Ecли нaлoгoвыe opгaны пoпытaютcя пepecмoтpeть дeлo пo внoвь oткpывшимcя oбcтoятeльcтвaм, нaлoгoплaтeльщикaм cлeдyeт иcпoльзoвaть cлeдyющиe apгyмeнты.
1. B Пocтaнoвлeнии Пpeзидиyмa BAC PФ oт 28.12.2010 № 10447/10 oтcyтcтвyeт пpямoe yкaзaниe нa пpидaниe cфopмyлиpoвaннoй в нeм пpaвoвoй пoзиции oбpaтнoй cилы, чтo cвидeтeльcтвyeт o нeвoзмoжнocти пepecмoтpa дeл пo внoвь oткpывшимcя oбcтoятeльcтвaм.
2. B cилy пpaвoвoй пoзиции КC PФ, излoжeннoй в Пocтaнoвлeнии oт 21.01.2010 № 1-П, нeдoпycтимo пpидaниe oбpaтнoй cилы нopмaм, yxyдшaющим пoлoжeниe лиц, нa кoтopыx pacпpocтpaняeтcя иx дeйcтвиe, в тoм чиcлe пpи пpимeнeнии пpaвoвыx пoзиций, cфopмyлиpoвaнныx в xoдe тoлкoвaния нopм пpaвa в пocтaнoвлeнияx Пpeзидиyмa BAC PФ. Пoзиция Пpeзидиyмa BAC PФ, излoжeннaя в Пocтaнoвлeнии № 10447/10, oчeвиднo, тaкoe пoлoжeниe yxyдшaeт.
Bывoд o нeвoзмoжнocти пepecмoтpa дeл нa ocнoвaнии paccмaтpивaeмoгo Пocтaнoвлeния Пpeзидиyмa BAC PФ кocвeннo пoдтвepждaeтcя и caмим Cyдoм.
B Oпpeдeлeнии oт 28.03.2011 № BAC-1027/11 кoллeгия cyдeй BAC PФ нe нaшлa ocнoвaний для пepecмoтpa в пopядкe нaдзopa cyдeбныx aктoв, кoтopыми былo пoдтвepждeнo пpaвo нaлoгoплaтeльщикa нa вычeт НДC пpи пpoвeдeнии взaимoзaчeтa бeз yплaты нaлoгa плaтeжным пopyчeниeм в cилy тoгo, чтo пoлoжeниями пyнктa 2 cтaтьи 172 НК PФ в peдaкции, дeйcтвoвaвшeй дo 01.01.2008, yплaтa нaлoгa плaтeжным пopyчeниeм нe нaзвaнa в кaчecтвe ycлoвия для пpимeнeния нaлoгoвoгo вычeтa пpи нeдeнeжныx фopмax pacчeтoв. BAC PФ yкaзaл, чтo «cyдeбныe aкты вынeceны дo фopмиpoвaния BAC PФ пpaвoвoй пoзиции пo cпopнoмy вoпpocy, излoжeннoй в Пocтaнoвлeнии oт 28.12.2010 № 10447/10».

НДС при взаимозачете в 2021 году

Несмотря на то, что сумма НДС фигурирует в соглашении о взаимозачете, обязанностей по уплате или восстановлению НДС у сторон не возникает. Это связано с тем, что для целей налогообложения НДС факт оплаты налога со стороны покупателя значения не имеет. Стороны зачитывают требования друг к другу в полном объеме в том числе НДС. Факт зачета никак не влияет на налогооблагаемую базу по НДС, в том числе взаимозачет не затрагивает НДС предъявленный к вычету.

Ранее налоговая требовала, чтобы стороны перечисляли друг другу НДС и только затем производили зачет требований уже без суммы налога. Это вызывало множество споров, поэтому сейчас требования изменили, и проблем с НДС при взаимозачете не возникает.

В бухгалтерском учете зачет требований у каждой стороны оформляется всего лишь одной проводкой:

Дт 60/76 Кт 62/76 — произведен зачет взаимных требований.

Например, между ООО «Громада» и ООО «Ливень» заключено два договора, согласно которым:

• «Громада» реализовала «Ливню» партию клавиатур на сумму 60 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 10 000 рублей;
• «Ливень» оказал «Громаде» услуги по ремонту оргтехники на сумму 54 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 9 000 рублей.

Стороны заключили соглашение о взаимозачете требований на меньшую из сумм — 54 000 рублей, в том числе НДС — 9 000 рублей. «Громада» строит следующие бухпроводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Описание
26	60	45 000	Затраты на ремонт оргтехники учтены в качестве общехозяйственных расходов
19	60	9 000	Учтен НДС со стоимости услуг по ремонту
62	90.01	60 000	Отражена реализация клавиатур
62	90.01	60 000	Отражена реализация клавиатур
90.03	68.НДС	10 000	Начислен НДС со стоимости реализации
60	62	54 000	Произведен зачет взаимных требований

Новое в применении пониженной ставки НДС

Можно выделить следующие формы взаимного расчета:

• Односторонний. Инициирующая сторона оформляет заявление, в котором указывается предложение о проведении взаимозачета. Документ отправляется кредитору компании. Заявление составляется в свободной форме, однако в нем обязательно должен быть перечень обязательной информации: реквизиты организации, наименование заявления, дата оформления, операция, в результате которой возникла задолженность. Датой осуществления зачета можно считать день, в который заявление было получено кредитором.
• Двухсторонний. Составляется двухстороннее соглашение о проведении зачета. Представители обеих компаний ставят свои росписи. Документ также оформляется в свободной форме, в нем указываются реквизиты и информация о сторонах зачета. Двухсторонняя форма считается предпочтительной, так как документ, заключенный между компаниями, является надежным подтверждением согласия сторон на проведение операции. В дальнейшем кредитор не сможет оспорить факт своего согласия.

Процедура осуществляется на основе Акта зачета обоюдных требований. В законе не оговорена форма этого документа, а потому она может быть разработана самим предприятием.

Зачет может производится между тремя и более организациями. Однако такая операция не соответствует всем условиям взаимозачетов, оговоренным в статье 410 ГК РФ. В любом случае, многосторонний зачет может осуществляться согласно статье 421 ГК РФ. Выполняется он на основании договора. Составляется документ на основе общих требованиях, предъявляемых к договорам. Однако он не должен противоречить особенностям многосторонней сделки, что указано в пункте 4 статьи 420 ГК РФ. Обычно компании оформляют соглашение о проведении взаиморасчетов. Форма его законом не установлена. При составлении нужно руководствоваться общими положениями, предъявляемыми к первичной учетной документации.

передала организации «Мир книг» продукцию на сумму 100 тысяч рублей. Налог составил 15 254 рублей. Организация «Мир книг» передала продукции на сумму 120 тысяч рублей. Налог составил 18 305 рублей. заключила с организацией «Ангелина» договор подряда на сумму 90 тысяч рублей. НДС составил 13 729.

У всех компаний практически одновременно возникли долговые обязательства. Сторонами было принято решение о взаимозачете. Для этого было оформлено соответствующее соглашение. Погашение проводится по сумме наименьшей задолженности, составляющей 90 000 (НДС равно 13 729).

). КТ 62 (субсчет: расчеты с ). Необходимо отразить следующие суммы: 90 тысяч рублей (погашение долга), 10 тысяч рублей (поступление средств в счет остатка долга).

выполняет следующие проводки:

• ДТ 60 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина») КТ 62 (субсчет: Расчеты с ). Потребуется отразить следующие суммы: 10 тысяч рублей (остаток долга перед «Ангелиной»), 30 тысяч рублей (остаток долга «Книг детям» перед ), 90 тысяч рублей (сумма погашения обязательств).
• ДТ 60 (субсчет: Расчеты с ) КТ 51. Сумма: 10 тысяч рублей были перечислены в счет остатка долга.
• ДТ 51 КТ 62 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Книги детям). На счет компании поступило 30 тысяч.

Организация «Книги детям» выполняет следующие проводки:

• ДТ 60 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина»). Приход
• ДТ 62 (субсчет: Расчеты с «Мир книг») КТ 51. Сумма: 30 тысяч рублей (перевод остатка долга).

Проведенные операции, которые привели к появлению задолженности, также должны быть зафиксированы проводками.

Зачет взаимных требований – один из способов рассчитаться с контрагентом. Такой вариант часто используют, чтобы сэкономить деньги на платежах. В статье вы узнаете, когда возможен зачет и какие документы для этого потребуются.

Шаблоны, которые ускорят сверку с контрагентами >>>

• Зачет взаимных требований возможен при одновременном выполнении трех условий.
• Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования.
• Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.
• В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:

• уже наступил;
• не был указан в договоре;
• был определен моментом востребования.

В случае, если требования между организациями неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет возможен только в особом порядке.

Такой порядок следует из положений статьи 410 ГК.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.

Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления“. Но есть и другой вариант – составить акт. О нем и пойдет речь в данной статье.

При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

Как делать взаимозачет между организациями: способы зачета задолженности

Используемая методика	Соблюдение правил	Документы	Основание	Признак выполнения
в одностороннем порядке	все пункты учтены	Произведение по заявлению от одного из участников. При отказе оппонент-инициатор вправе урегулировать все в судебном порядке	ст. 410 ГК РФ	соблюдение сроков; факт приема заявления, что подтверждается заказным письмом с уведомлением
двухстороннее	невозможно выполнить 2 или 3 пункты	исключительно на основании соглашения	п. 4 Указа №16 от 14.03.2014 ВАС РФ	дата принятия акта; выполнение обязательств вовремя.

При каких условиях возможен двусторонний зачет встречных требований

Чтобы осуществить взаимозачет, не обязательно соблюдать все условия, необходимые для одностороннего зачета. Благодаря принципу свободы договора допустимо заключить с контрагентом соглашение о зачете, даже если:

• зачитываемые требования не являются однородными. Например, если одна сторона должна поставить контрагенту товар по договору поставки, а контрагент — оплатить работы по договору подряда;

• срок исполнения обязательств, которые стороны панируют прекратить зачетом, не наступил. В судебной практике возможность обойти условия одностороннего зачета сформирована в п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». Так, нормы ст. 410 ГК РФ, устанавливающие предпосылки прекращения обязательства односторонним заявлением о зачете, не означают автоматически запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п.

Кроме того, если в договоре был установлен запрет на зачет, он может быть отменен новым соглашением, что не противоречит норме п. 1 ст. 450 ГК РФ.

В то же время для проведения двустороннего взаимозачета обязательно, чтобы зачитываемые требования были встречными.

В некоторых случаях необходимо соблюдать дополнительные условия для проведения зачета. В качестве примеров можно привести следующие ситуации:

• если контрагент подал иск с требованием о зачете в суд, другой стороне необходимо подать встречный иск — только тогда суд сможет произвести зачет (п. 1 Информационного письма № 65);

• на стадии исполнительного производства потребуются, соответственно, встречные исполнительные листы (п. 16.1 ч. 1 ст. 64, ч. 1 ст. 88.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

• если контрагент не согласен с требованием другой стороны, последней необходимо успеть заявить о зачете требования, которое эта сторона хочет зачесть, до того момента, пока суд не возбудит дело на основании искового заявления контрагента (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29.08.2017 № 305-ЭС17-6654 по делу № А40-112506/2016);

• при банкротстве важно соблюдать ограничения, которые устанавливает законодательство. Например, в ходе конкурсного производства зачет допускается только при условии, что соблюдается очередность и пропорциональность удовлетворения требований кредиторов (п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Взаимозачёт между организациями в 2021 году

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными.

Это тот случай, когда должник надлежащим образом выполняет свои обязательства, обусловленные договором.

Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Чтобы помочь бухгалтерам не ошибиться, журнал «Упрощенка» подготовил подробный справочник изменений по НДС. В статье рассмотрим, как перейти на новые правила в переходный период 2021, ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в 2021 году, а отгрузка в 2021 году или наоборот — оплата в 2021 году, а отгрузка в 2021 году.

Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2021 году

Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, которая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет.

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Например, зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, поскольку транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.

Зачастую для расчета так называемого “безопасного вычета” используется два способа:

1. Налоговая служба рассчитывает долю по декларациям в течении года и сравнивает со значением 89%;
2. Налоговая служба рассчитывает долю по декларациям за квартал и сравнивает со средней долей вычетов в регионе.

Похожие записи:

• Образец договора найма на работу — как правильно составить
• Письмо об одностороннем расторжении договора оказания услуг
• Ежемесячное пособие на ребёнка в 2023 году