Учет авансовых платежей иностранцев по НДФЛ в 2022 году в программах 1С

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет авансовых платежей иностранцев по НДФЛ в 2022 году в программах 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

Полностью или частично?

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

• доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
• доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
• если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

НДФЛ с выплат иностранцу по договору ГПХ

Заказчику не нужно исчислять и удерживать НДФЛ с выплат иностранцу, если исполнитель является ИП или самозанятым. По самозанятым такое освобождение заказчика от исчисления и удержания налога с выплаченных иностранцу сумм возможно при отсутствии трудовых отношений с исполнителем в течение не менее 2 лет (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-Ф«О проведении эксперимента…»).

Если иностранец не является ИП или самозанятым, исчисление и уплату НДФЛ по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) с ним нужно производить с каждой выплаты дохода, включая авансы (п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ, п. 2 Письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

Ставки НДФЛ и право на вычеты:

• Налог исчисляется по ставке 13% с доходов иностранца, признаваемого налоговым резидентом РФ на дату выплаты дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). Существует возможность уменьшения облагаемого дохода на стандартные и профессиональные вычеты по заявлению исполнителя (п. 1, п. 3 ст. 218, п. 2, п. 3 ст. 221 НК РФ).
• Налог исчисляется по ставке 30%, если статуса налогового резидента у иностранца нет (п. 3 ст. 224 НК РФ). Вычеты не применяются (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

Если выплачен доход по договору ГПХ высококвалифицированному специалисту-нерезиденту, применяется ставка налога 13% (Письмо Минфина от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182).

Подоходный налог с иностранцев в 6-НДФЛ

В налоговой отчетности по НДФЛ работодатель, как налоговый агент, должен отражать выплаченные иностранным сотрудникам доходы и соответствующие суммы налога.

В 2020 году такие сведения отражаются в 6-НДФЛ и оформляемой по итогам года справке 2-НДФЛ. Порядок отражения сведений обычный, но с учетом некоторых особенностей. Например, в суммовых показателях раздела 3 справки 2-НДФЛ, заполняемой по нерезидентам РФ, указываются нули, так как вычеты им не предоставляются. Если же иностранец работает по патенту, то в справке отражают сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих НДФЛ.

Начиная с 2021 года сведения из справки 2-НДФЛ включаются в состав новой формы 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Заявление о зачете аванса по НДФЛ

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Генеральному директору¦
¦ ПАО "Родник"¦
¦ Водопоеву Н.Л.¦
¦ от водителя¦
¦ Струмко С.Р.¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного¦
¦авансового платежа по НДФЛ за апрель 2015 г. в размере 4000 руб. ¦
¦ Приложение: копия извещения от 30.03.2015 на уплату фиксированного¦
¦авансового платежа по НДФЛ в сумме 4000 руб. за апрель 2015 г. ¦
¦ ¦
¦ Струмко С.Р. Струмко ¦
¦ 6 апреля 2015 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

— по строке 100 – по общему правилу датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2022 № БС-4-11/19829). Так, при выплате зарплаты за апрель 2022 года датой получения дохода является 30.04.2022 (письмо ФНС России от 18.03.2022 № БС-4-11/4538@); за май -31.05.2022 г. за июнь -30.06.2022 г. По строке 110 ставится дата удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ), а по строке 120 — срок перечисления налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ). В случаях, когда фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца, то в строках 110 и 120 следует ставить «00.00.0000». По строке 130 указывается сумма полученной зарплаты (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100. По строке 140 отражается сумма удержанного НДФЛ с неё. При этом, если фиксированный авансовый платеж превышает сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты иностранца, то показатель этой строки равен 0.

Работники-мигранты на патенте: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду 7 . Так как в уведомлении из ИФНС указан 2022 г., то уменьшить налог нужно на ту часть авансовых платежей, которая приходится именно на текущий год. То есть из суммы «авансов» надо вычесть сумму, приходящуюся на 24 календарных дня 2022 г. (с 08.12.2022 по 31.12.2022).

Сразу скажем, что начать уменьшать начисленный мигранту НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНС 7. Как следует из формы уведомления 10 , оно подтверждает право работодателя уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году. Поскольку заявление на зачет стоимости патента в 2022 г. подано не было, соответственно, и не было получено «разрешительное» уведомление из ИФНС на 2022 г. Зачесть сумму уплаченных «авансов» за период действия патента, приходящийся на 2022 г., в 2022 г. работодатель не может, даже если получит уведомление из инспекции на текущий 2022 г. Ведь оно уже будет справедливо только для фиксированных платежей, уплаченных за период действия патента, относящийся к 2022 г., поскольку уменьшение НДФЛ производится в течение налогового периода 11 .

Зачет авансовых платежей по НДФЛ для иностранца на патенте

В нашей организации с марта 2022 года по патентам работают граждане Узбекистана и Киргизии. При приеме на работу они написали заявления об уменьшении НДФЛ на суммы фиксированного авансового платежа (сумма платежа 4000 руб.) В марте 2022 года нами было отправлено заявление в ИФНС для получения уведомления о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Уведомления на работников были выданы ИФНС только 1 сентября 2022 года (ИФНС ссылалась на отсутствие сведений из ФМС). На какую сумму мы имеем право уменьшить в сентябре НДФЛ каждому работнику, на которого получено уведомление? За какой период мы можем зачесть авансовые платежи — с марта (4000*6 мес) или с сентября 2022 (т.е по 4000 в месяц до декабря 2022 года)? И как быть с гражданами Киргизии, если они до 12 августа работали по патенту, а сейчас получили право работать без него? Им мы имеем право уменьшить НДФЛ в счет ранее оплаченного авансового платежа, когда они ещё оплачивали патент? Что грозит организации в случае, если мы не будем уменьшать НДФЛ иностранцам?

1) Основанием для зачета авансового платежа по НДФЛ является уведомление из налоговой инспекции. Конкретной даты вступления в силу у него нет. Действие уведомления распространяется на весь налоговый период, в течение которого его выдали. В том числе и на месяцы, предшествующие дню выдачи уведомления.

Как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам: возмещение НДФЛ работодателем по патенту иностранного гражданина в 2021 году

• В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20210), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
• В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:

• первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
• второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту.

И получается, что иностранный гражданин платит налог НДФЛ дважды.

Как заполнить 6ндфл при наличии иностранцев на патенте и возврата ндфл

Ответ: В данной ситуации, 1 раздел формы 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 г. заполняется в общем порядке. Во 2 разделе расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2021 г. в строках 100 указывается 30 апреля, 31 мая, 30 июня 2021 г., в строках 110 и 120 следует отразить «00.00.0000», в строке 130 — сумму фактического дохода, полученного иностранцем, в строке 140 ставится ноль. Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 227.1 НК РФ, работодатель, исполняя обязанности налогового агента, вправе уменьшить НДФЛ с доходов временно пребывающего иностранца на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им за патент применительно к соответствующему налоговому периоду после получения из налоговой инспекции уведомления о подтверждении такого права на основании письменного заявления иностранца и документов, подтверждающих уплату аванса (письмо ФНС от 22.03.2021 № БС-4-11/).

• приостановление операций по счетам налогового агента в банке и переводов его электронных денежных средств, если расчет не представлен в налоговый орган в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

НДФЛ при переходе на ОСН

При утрате права на ПСН уплата налогов за период действия патента производится ИП по другому режиму. Если предприниматель не заявил о специальном режиме, применяется общий режим, основным налогом которого является НДФЛ. Потребуется осуществить действия:

1. Определить величину дохода по книге учета при ведении ПСН.
2. Рассчитать сумму произведенных в периоде расходов.
3. Подать декларацию 4-НДФЛ для расчета налоговым органом сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится в календарном периоде после перехода на ОСН.
4. По окончании года подать декларацию 3-НДФЛ, произвести уплату годовой суммы налога, взимаемой по истечении налогового периода. Лица, не ведущие учет расходов, могут снизить сумму обязательства на величину профессионального налогового вычета. Размер льготы составляет 20% от величины доходов.

Пени за неуплату авансовых платежей по НДФЛ, совпадающих с периодом ведения ПСН, не взимаются. Образовавшаяся переплата в связи с прекращением ПСН указывается в декларации как сумма, снижающая обязательства. К декларации 3-НДФЛ предоставляются пояснения.

В компании иностранный работник

Чтобы зачесть фиксированный платеж в счет ежемесячного НДФЛ с зарплаты, одного заявления не достаточно. Организация должна удостовериться, что иностранец имеет право на такой зачет. Подтверждает такое право уведомление от налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Сотрудник подает в бухгалтерию заявление с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного им аванса. Поскольку утвержденного бланка заявления нет, сделать это можно в произвольной форме. В заявлении сотрудник должен указать ФИО, ИНН, серию и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства в Российской Федерации. Также нелишними будут реквизиты патента. Эти данные работодатель указывает при направлении Заявления о получении Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога на доходы физических лиц на сумму фиксированных авансовых платежей в ФНС России. Такой порядок следует из письма ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622).

Уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

То есть, если вы получаете уведомление в ноябре,

и к этому моменту
зарплата с начала года и за все (!) предыдущие месяцы уже начислена и выплачена
, и вместе с ней должен быть уже удержан и
перечислен в бюджет НДФЛ
, то каким образом вы собираете уменьшить этот уже перечисленный в бюджет НДФЛ на сумму авансовых платежей?

Рекомендуем прочесть: Калькулятор льготного исчисления стажа медикам

Вы сможете уменьшать НДФЛ только в текущем режиме, то есть (для данного примера) НДФЛ ноября и декабря. И тут уж насколько его хватит для зачета авансовых платежей, это уже не ваша будет забота (как ни печально)

Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2021 году

При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году) .

Шаг 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНС . Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.

Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2021, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000,20 руб. Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.

«Мы уже 2 месяца ждем уведомления, ИФНС говорит, что якобы у них нет сведений из УФМС. А те клянутся и божатся, что все передали вовремя, даже протокол электронной отправки нам выдали. Но инспекция пока не может эти сведения найти. «

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги. Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог. Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

Обязанность по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога на доходы иностранных граждан (НДФЛ) в бюджет является обязанностью работодателя, который в этом случае выступает налоговым агентом. Некоторое исключение из этого случая — иностранец с патентом. НДФЛ в определенной доле он выплачивают самостоятельно в виде авансового платежа, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете НДФЛ.

Российские организации и индивидуальные предприниматели при выплате доходов иностранным гражданам, работающим на основании патента, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226, подп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Заявление на получение уведомления направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Представить его можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС). Форма и формат заявления утверждены ФНС России (приказы ФНС России от 13.11.2021 № ММВ-7-11/512@, от 08.12.2021 № ММВ-7-6/566@).

НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. — 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. — 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.

• у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
• такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.

Иностранный Работник: Уменьшаем Ндфл На Фиксированный Авансовый Платеж 2021

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

• наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

• ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Как отмечено в письмах Минфина России от 31.07.2018 № 03-04-05/53744 и ФНС России от 25.03.2016 № БС-4-11/5190@, в случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось.

Иными словами, если иностранец работает у нескольких работодателей в течение года, уменьшение производится только у одного налогового агента.

По мнению ФНС (см. Письмо от 26.09.2016 № БС-4-11/18086@), с учетом положений ст. 227.1 НК РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента (патентов) в соответствующем налоговом периоде вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей.

В связи с вышесказанным ФНС сообщает:

• при наличии у иностранного работника одновременно двух действующих патентов на территории разных субъектов РФ налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму всех уплаченных платежей за период действия всех патентов в соответствующем налоговом периоде;

• при наличии выданного налоговому агенту на соответствующий налоговый период уведомления налоговый агент вправе уменьшать сумму налога на сумму всех уплаченных иностранным работником платежей, в том числе производимых иностранным работником после перевода в другое подразделение на территории другого субъекта РФ.

При переводе в течение налогового периода иностранного работника в другое подразделение организации на территории другого субъекта РФ необходимости обращаться налоговому агенту с новым заявлением в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения не имеется.

Положениями п. 6 ст. 227.1 НК РФ определено, что общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Если следовать разъяснениям ФНС, изложенным в Письме от 22.03.2016 № БС-4-11/4792@, то после получения от налогового органа уведомления на 2019 год налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2019 году только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2019 год.

Похожие записи:

• Сроки уплаты налога по УСН в 2023 году
• Как произвести поверку счетчиков в Оренбурге в 2022 году
• Какой стаж нужен для выхода на пенсию мужчине