Гражданско-правовой договор (ГПХ)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Гражданско-правовой договор (ГПХ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Оформление трудовых отношений: сравнение всех вариантов

2. Типичные ошибки: как не получить штрафы

3. Налоги по договору ГПХ

4. Что должен сделать ИП-работодатель

5. Когда и с кем можно заключать договор ГПХ

6. Разница между трудовым договором и договором ГПХ

7. Косвенные признаки трудового договора

8. Плюсы и минусы договора ГПХ для заказчика

Если не оформить в штат сотрудника официально, можно попасть на штрафы и взыскания со стороны налоговой и пенсионного фонда. Трудовой договор считают самым надежным соглашением. В тексте прописывают права и обязанности обеих сторон: работодателя и сотрудника. Указывают размер оклада и величину премии (ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной).

Оформление трудовых отношений: сравнение всех вариантов

Все перечисленные способы оформления трудовых отношений законны. Подведем итоги:

Оформление работника	Запись в трудовую книжку	Отчисления в налоговую	Стаж	Отчисления в пенсионный фонд	Право на налоговые вычеты
Трудовой договор	да	да	да	да	нет
ГПХ	нет	да	да	да	да
ИП	нет	да	да	да	нет — при работе с ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН да — при работе по общей системе налогообложения
Самозанятость	нет	да	нет	нет	нет

Какой бы вариант вы ни выбрали, важно все зафиксировать документально. Если вы самозанятый или ИП, и работодатель предлагает договориться устно о зарплате и графике, не соглашайтесь. В случае форс-мажора вы не докажете, что оказывали услуги и вам должны деньги.

Договоры гражданско-правового характера бывают разные, самые популярные — договоры подряда и оказания услуг. В этом случае обязанности подрядчика указывают в виде задания в самом документе.

Предметом договора является оказание услуги или результат работы. Такой договор всегда имеет срок и заканчивается выполнением работы, даже если она сделана досрочно.

Исполнитель не подчиняется правилам трудового распорядка и может привлечь к работе других лиц, самостоятельно определять время и способы выполнения работы. Предприниматель не обязан обеспечивать подрядчику какие-либо условия для выполнения задания и социальные гарантии, если иное не указано в договоре. Все потому, что по договору ГПХ можно не уплачивать взносы в ФСС и за травматизм.

Вознаграждение следует за результат труда или за поэтапное выполнение задачи. Расценки должны быть установлены заранее. А когда работа выполнена, важно это подтвердить документами, например, подписать акт приема-передачи работ.

В договоре можно прописать штрафы за работу исполнителя, если она вас не устроит. Сведения о работе в трудовую книжку не вносятся, кадровые документы не оформляются.

Самозанятость — это возможность легализовать свою деятельность и выбрать облегчённый налоговый режим. Она подходит копирайтерам, дизайнерам, репетиторам, водителям, фотографам, мастерам маникюра и другим специалистам, которые занимаются индивидуальной профессиональной деятельностью.

Почему выбирают самозанятость:

нет привязки к одному заказчику — гражданин сам выбирает, с каким количеством ИП, компаний и физических лиц работать;
быстрая регистрация — посещать Налоговую не нужно;
удобная отчётность — декларации не надо заполнять, а чеки выписываются в два-три клика через мобильное приложение;
государство даёт единоразовый вычет в размере 10 тыс. рублей;
автоматическое начисление налога — подсчитывать вручную ничего не нужно;
гибкость — свою деятельность можно совмещать с основной работой или сделать её главным источником дохода.

Если сдаёте в аренду квартиру, то выйти «из тени» тоже можно с помощью этого режима. Запрещено нанимать сотрудников, но можно заключить договор ГПХ с коллегой или помощником. Есть ещё несколько ограничений, например, доход не должен превышать отметку в 2,4 миллиона рублей в год, а деятельность не попадает в исключения согласно 422-ФЗ.

Один из главных минусов самозанятости — отсутствие выплат по больничным листам, социальных гарантий и оплачиваемых отпусков. А годы деятельности в качестве самозанятого не зачтут в трудовой стаж.

Типичные ошибки: как не получить штрафы

Теперь вы представляете уже разницу между трудовым и ГПХ-договором. Какие же типичные ошибки приводят к нарушениям, штрафам, доначислениям и другим проблемам?

Большинство гражданско-правовых договоров переквалифицируются в трудовые, потому что работодатель просто заменяет один на другой, не делая различий:

Зарплата персонала и расчет с исполнителями и подрядчиками в одни и те же дни.
Время работы, норма труда и тех и других работников одинаково контролируются (некоторые умудряются дать подрядчикам на подпись локальные акты компании — положения о командировках, например).
Коллектив работодателя добровольно-принудительно увольняется и с ним тут же заключаются договора ГПХ.
Задачи штатных сотрудников и приглашенных совпадают (например, функции, прописанные в должностной инструкции, похожи на пункты подрядного контракта).
Нет конкретики в условиях сделки. В тексте договора об оказании услуг написано «оказываются бухгалтерские услуги», вместо «подготовка отчетности за 3 квартал 2019 года». Значит, и сдать конкретный результат невозможно.
Постоянное перезаключение контрактов на одни и те же или аналогичные работы/услуги. К примеру – монтажник работает месяц на объекте, получает оплату и снова с ним подписывают договор на тот же объект, на тот же срок и так в течение года.

Не совершайте этих ошибок, внимательно относитесь к оформлению документов. При проверке будьте готовы четко отвечать на вопросы, так же должны быть готовыми дать свои комментарии и работники. Иногда сотрудники и исполнители не понимают разницы между договорами или владеют неправильной информацией. Дайте им пояснения, проинструктируйте, особенно перед грядущей проверкой. Некоторые люди пугаются проверяющих и нервничают. Объясните, что ничего страшного в инспекции нет – это обычная процедура.

Словом, вся взаимная ответственность ГПХ ограничивается вашим выполнением заказа и оплатой от работодателя. Пожалуй, для фирмы это наиболее экономичный вариант. А вот для вас социальных гарантий нет почти никаких.

При таком способе трудоустройства вы не отправитесь на больничный или в декрет, потому что отчислений в Фонд социального страхования не предусмотрено.
Об отпуске тоже придется позаботиться самостоятельно, потому что в классическом варианте гражданско-правовые отношения даже термина такого не подразумевают!
Плюс при некоторых вариантах даже в Пенсионный фонд отчисления не идут, значит приготовьтесь формировать пенсию самостоятельно.
А еще у вас нет обязанности приходить на работу, соблюдать дресскод, терпеть каждый день шибко вредного начальника… Для многих это будет плюсом.

Налоги по договору ГПХ

По договорам ГПХ можно не начислять взносы в ФСС и взносы на травматизм. Это объясняет, почему предприниматели выбирают такой договор вместо трудового.

Выплаты не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и материнства. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять и перечислять в ФСС, если это указано в договоре. Если такого условия в договоре нет, то и обязанности по уплате взносов тоже нет.

В отношениях с подрядчиком-физлицом предприниматель считается налоговым агентом, а значит обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Ещё вознаграждение физлицу облагается взносами в ПФР и ФФОМС. Важно удержать НДФЛ и уплатить взносы в дни выплат вознаграждения, иначе не избежать наказания в виде штрафа. Если всё же не получится это сделать в день выплат — есть месяц после окончания года, в котором заключили договор, чтобы сообщить об этом исполнителю и налоговой. Сделать это нужно по форме 2-НДФЛ.

При этом нельзя переложить обязанность по уплате налога на самого подрядчика или уплатить налог за счёт собственных средств — за это тоже могут оштрафовать. Оплачивайте налоги со счёта компании.

НДФЛ, страховые взносы за травматизм и взносы в ПФР и ФФОМС не нужно уплачивать, когда договор ГПХ подписан с Индивидуальным предпринимателем. В таком договоре обязательно пропишите, что он заключен с ИП, а не с физическим лицом. Предприниматели самостоятельно вносят за себя взносы.

Что должен сделать ИП-работодатель

Если вы заключаете с человеком трудовой договор, то обязаны выполнить следующие условия:

Составить трудовой договор на бумаге и подписать его вместе с сотрудником на протяжении 3-х рабочих дней. Оформить приказ о приеме на работу.
Зарегистрироваться в ФСС как работодатель. Это необходимо сделать в течение 30 дней после найма первого сотрудника.
Вести трудовую книжку, заполнять бумажную и электронную версию.
Проводить специальную процедуру по оценке трудовых условий.
Выплачивать зарплату не менее 2-х раз в месяц. Например, 20 числа перечислять аванс, 10 — заработную плату.
Придерживаться МРОТ и следить за средней зарплатой по рынку. Если вы установите сумму меньше, то налоговая служба может задать вам вопросы.
Оплатить ежегодный отпуск сотруднику — 28 дней.
Отправлять данные в ФСС для выплат больничных и пособий.

ИП может трудоустраивать наемных сотрудников как по трудовому договору, так и по договору ГПХ (гражданско-правового характера). Договор ГПХ выгоден по условиям для работодателя, рассмотрим подробнее отличия:

не требуется заполнять кадровые документы и вести трудовую книжку;
не нужно вставать на учет в ФСС, если об этом не указано в договоре;
необходимо выплачивать только вознаграждение подрядчику без привязки к МРОТу;
больничные и отпускные оплачивать не нужно;

Различия в вопросах налогообложения и социального страхования сотрудников — наиболее частая причина, из-за которой работодатель предпочитает ГПХ. Но в 2023 году здесь многое изменилось.

За работника в штате (при трудовом договоре) организация платит и 13% НДФЛ, и 30% в новый Социальный фонд (до 2023 года — 22% в ПФР, 5,1% в фонд ОМС и 2,9% в ФСС).
За исполнителя, нанятого по ГПХ, раньше платили только подоходный налог в 13%, а все социальные и пенсионные взносы делал он сам. С 2023 года заказчик платит по ГПХ такие же 30% в Социальный фонд, что и за сотрудника в штате.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ

Еще раз повторим: к ГПД не применимы нормы Трудового кодекса РФ. В договоре регулируется не процесс, а результат работы.

Если с подписанием соглашения с юрлицом или ИП вопросов нет, то с физлицом может возникнуть ряд проблем. Сложности здесь связаны не с характером предоставляемых услуг. В 15 статье Гражданского кодекса РФ говорится о том, что нельзя трудовые отношения маскировать под гражданско-правовые.

Лица, проверяющие предприятие, могут запросто переквалифицировать ГПД в трудовой, если обнаружат признаки последнего в документе. Поэтому первостепенное внимание следует уделять формулировкам, используемым в соглашении. Еще лучше нанять юриста, чтобы он грамотно составил договор ГПХ или проверил его, особенно, если предстоит наем в качестве подрядчика физического лица.

Разница между трудовым договором и договором ГПХ

	Трудовой договор	Договор ГПХ
Чем регулируется	Трудовым кодексом	Гражданским кодексом
Характер отношений	Работник — работодатель	Исполнитель — заказчик
Цель договора	Выполнение определенной трудовой функции (процесс)	Получение результата
Статус человека в компании	Сотрудник (занимает определенную должность)	Исполнитель (выполняет работы или услуги согласно договору)
Режим труда и отдыха	Установлен правилами внутреннего трудового распорядка	Исполнитель работает в удобное для него время, предоставляя результат
Привлечение третьих лиц	Выполняет работу самостоятельно	Может привлекать других исполнителей, если договор не запрещает
Выплаты	Зарплата выплачивается 2 раза в месяц	Порядок оплаты устанавливается договором
Контроль	Работа под контролем и руководством работодателя	Свободное положение, нет руководителя
Обязанности компании	Удержание НДФЛ, уплата страховых взносов в фонды — ФСС, ПФР, ФОМС	Удержание НДФЛ. Уплата взносов в ПФР, ФОМС, ФСС — в зависимости от типа договора
Трудовые гарантии	Есть (отпуск, больничные, компенсации и т.д.)	Нет
Документооборот	Трудовая книжка, приказ, личная карточка Т-2	Только договор и акты выполненных работ
Срок договора	Чаще всего бессрочный, но есть и срочный трудовой договор	Сроки всегда установлены

Но прежде стоит определиться с понятием договора. В главе 27 ГК РФ говорится, что договор – это свободное соглашение между несколькими лицами, физическими и юридическими. С момента его подписания стороны признают, что их интересы становятся общими, а, следовательно, юридическая сила соглашения становится общеобязательной.

Когда говорят о гражданско-правовых и трудовых контрактах, всегда подразумевают соглашение об обязательствах между заказчиком (работодателем) и исполнителем (работником). В результате исполнения этих обязательств первая сторона оплачивает услуги или работы второй, то есть договор можно отнести к типу возмездных (ст. 423 ГК).

Кроме того, это всегда:

двустороннее соглашение, потому что обе стороны имеют права и обязанности;
основное, т.к. именно они фиксируют эти права и обязанности;
взаимосогласованное, потому что в создании, как правило, участвуют обе стороны.

Косвенные признаки трудового договора

В качестве косвенных признаков, свидетельствующих о заключении сторонами трудового договора, ВС РФ выделил следующие:

прохождение испытания или выполнение тестового задания перед заключением договора;
устойчивый и стабильный характер отношений между подрядчиком и заказчиком (выполнение работ на протяжении нескольких месяцев);
выполнение работ на постоянной основе (каждый день или через день на протяжении длительного времени);
совпадение графика работ подрядчика с графиком работы заказчика (наличие у него времени отдыха и выходных нерабочих дней);
выполнение работ на территории заказчика;
отсутствие подписанных актов выполненных работ;
получение вознаграждения за выполненную работу ежемесячно;
оплата работ без их приемки;
получение вознаграждения за выполненную работу в одном и том же размере;
получение подрядчиком разного рода бонусов за перевыполнение планов и т.д.;
предоставление подрядчику корпоративной сим-карты заказчика;
осуществление работ на оборудовании заказчика;
получение подрядчиком доступа к корпоративным информационным сетям и компьютерам заказчика.

Плюсы и минусы договора ГПХ для заказчика

Перечислим выгоды от заключения гражданско-правовых договоров:

отсутствуют обязательства по заключению соглашения. Работодатели, вступая в гражданско-правовые отношения, имеют возможность выбора и не обязаны принимать на работу тех, кто их по тем или иным причинам не устраивает. Ключевой критерий, который важен в отношении подрядчика — исключительно его деловые и профессиональные качества;
присутствуют конкретные сроки договора с исполнителем, по истечении которых соглашение считается закрытым;
для ГПХ нет необходимости создавать штатную должность. И даже если данной специальности в организации не предусмотрено, заказчик вправе нанять на работу неограниченное число сотрудников;
упрощенный механизм прекращения сотрудничества. Если работа не устраивает — соглашение сразу же расторгается. А вот ТД защищает от увольнения даже недобросовестного и нерадивого сотрудника. При этом при сокращении придется ждать два месяца, а также выплатить работнику компенсацию;
сокращение расходов на те или иные социальные нужды. Оплата временно нанятым работникам производится лишь по факту выполнения поставленных задач. Не нужно выплачивать больничные и отпускные;
нет ограничений по числу подрядчиков. В то время как количество работников по ТД регламентируется штатным расписанием. Если кадровый состав был утвержден вышестоящим руководством, то его не получится изменить на усмотрение непосредственного начальника;
экономия на производственном обеспечении, а также на обустройстве рабочего места. Большая часть подрядчиков работают с собственным оборудованием, инструментом, спецодеждой, если иное не было прописано в соглашении.

Узнаем, каковы минусы, связанные с договорами ГПХ, для заказчика:

привлечь исполнителя к ответственности за некачественно выполненную работу можно только через суд;
имеет место ограниченный контроль выполнения работ. Заказчик полагается исключительно на договор и на самоорганизацию исполнителя. Несмотря на то, что работники мотивированы в материальном отношении, они могут не выполнить свои обязательства, но в то же время требовать материальное вознаграждение. Если работы рассчитаны на длительный срок, рекомендуется предусмотреть поэтапную приемку работ.