Раздельный учет по налогу на прибыль в "1С:ERP" и "1С:КА"

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Раздельный учет по налогу на прибыль в «1С:ERP» и «1С:КА»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Раздельный учет по налогу на имущество

2. О порядке распределения общехозяйственных расходов

3. Проверка правильности распределения расходов

4. Как распределить прямые расходы?

5. Как вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по гособоронзаказу (ГОЗ)

6. Методика раздельного учета НДС

7. Когда получение дивидендов может быть опасным: ведите раздельный учет

8. Раздельный учет налог на прибыль — законодательство и судебные прецеденты

9. Поставщики продолжают вести раздельный учет

10. Нюансы раздельного учета доходов и расходов у субъектов естественных монополий

11. Раздельный учет: что и как отразить в учетной политике? Учетная политика для бухгалтерского учета

12. Порядок расчета долей прибыли по обособленным подразделениям

13. Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

В расчете ЕНВД расходы не участвуют, а вот при расчете налога на прибыль (НДФЛ) они уменьшают налогооблагаемую базу. Но уменьшать базу можно только на ту часть расходов, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения.

Раздельный учет по налогу на имущество

Организация, которая совмещает ОСНО и ЕНВД, обязана вести раздельный учет имущества (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Это связано с тем, что по объектам, которые используются в деятельности по ЕНВД, налог на имущество платить не нужно. За исключением объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости – по ним налог платят на любой системе налогообложения.

Если у организации есть имущество, оцениваемое по среднегодовой стоимости, которое она использует и на ОСНО, и на ЕНВД, налог нужно платить только с части стоимости, которая относится к ОСНО.

Как эту часть определить?

Минфин России в письме № 03-11-06/3/52084 от 16 октября 2014 рекомендует считать пропорцию, отталкиваясь либо от выручки, либо от площади, которая используется в каждом из видов деятельности.

Налоговый кодекс не устанавливает порядка ведения налогового учета в случае совместного применения ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД.

В общих чертах раздельный учет обрисован в п. 9 ст. 274 НК РФ, из которого следует, что при исчислении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

При этом расходы организации, осуществляющей несколько видов деятельности и совмещающей ОСНО и «вмененку», в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

К сведению: организация вправе разработать и применять в хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета с учетом принципов, изложенных в п. 9 ст. 274 НК РФ.

Самостоятельно разработанный порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике либо другом внутреннем документе, утвержденном приказом по организации, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета.

О порядке распределения общехозяйственных расходов

Исходя из положений абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ плательщики налога на прибыль, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении базы по налогам, исчисляемым по разным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов.

При этом четкой методики распределения таких общехозяйственных расходов ни гл. 25, ни гл. 26.3 НК РФ не содержат. Минфин в своих письмах предлагает два варианта.

Вариант первый: для распределения расходов доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять нарастающим итогом с начала года, то есть так же, как и при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 274 НК РФ.

Вариант второй: общие расходы нужно распределять ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Налогоплательщику следует выбрать один из предлагаемых вариантов и отразить свой выбор в учетной политике для целей налогообложения.

Проверка правильности распределения расходов

В современной практике бухгалтерские расчеты осуществляются с помощью специального программного обеспечения. Расчет пропорции для раздельного учета также автоматизирован. Чтобы проверить итоговые данные, удобно составить специальные таблицы, из которых будет виден весь расчет: отдельно для облагаемых НДС операций и для необлагаемых. В таблице будут сведены основные показатели, использованные для расчета пропорции:

расходы на приобретение/реализацию – операции, не подлежащие налогообложению (лучше перечислить все их виды);
соответствующие расходы по облагаемым налогом операциям;
итоговая строка прямых расходов;
смешанная группа расходов (также перечислить);
суммирование.

Чтобы вести раздельный учет НДС правильно и тогда, когда это действительно необходимо, нужно постоянно следить за обновлением актуальной информации. Правила ведения раздельного учета по НДС напрямую связаны с обновлениями в Налоговом Кодексе РФ, что происходит постоянно, и в последнее время – особенно интенсивно.

Как распределить прямые расходы?

Сделать это несложно, когда у бухгалтера есть данные о прямых расходах, относящихся к облагаемым и не облагаемым налогом хозяйственным операциям АУ. Но прежде нужно определиться со списком прямых расходов для целей налогообложения прибыли.

Напомним, под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (выполнением работ, оказанием услуг). В п. 1 ст. 318 НК РФ приведен рекомендательный список прямых расходов для расчета налога на прибыль:

материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг));
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии;
затраты на обязательное медицинское страхование работников, зарплата которых включается в состав прямых затрат;
затраты на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
суммы амортизации по основным средствам.

Как вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по гособоронзаказу (ГОЗ)

Обязанность ведения раздельного учета при исполнении ГОЗ установлена для головных исполнителей и исполнителей законом «О государственном оборонном заказе» от 29.12.2012 № 275-ФЗ.

Если исполнители ГОЗ пользуются средствами федерального бюджета, им необходимо руководствоваться постановлением от 19.01.1998 № 47, в котором описаны правила ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности для таких ситуаций.

При выполнении требований закона № 275-ФЗ важно учесть следующие аспекты:

ЦР — цена реализации (предусмотренная в ГОЗ договорная цена);

ФЗ — фактические затраты, исчисленные с учетом п. 3 постановления № 47.

Налогоплательщик, исполняющий ГОЗ, исходя из основополагающих требований постановления № 47, разрабатывает собственные алгоритмы раздельного учета с учетом специфики своей деятельности.

Методика раздельного учета НДС

В гл. 21 НК РФ не прописана методика раздельного учета НДС, поэтому налогоплательщики определяют ее самостоятельно. На практике предприятия закрепляют методические рекомендации по раздельному учету НДС в своей учетной политике.

Если же предприятие фактически пользуется раздельным учетом НДС, но в правилах по его ведению в учетной политике это не отражено, то имеется возможность оспорить вероятный отказ фискалов в праве на вычет в суде. В этом случае необходимо только представить доказательства того, что такое разделение при учете НДС ведется.

Однако существует и негативная судебная практика для налогоплательщиков, которые не смогли доказать, что раздельный учет ведется (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2011 № Ф03-2961/2011). Поэтому игнорировать отражение правил раздельного учета в учетной политике не стоит.

Индивидуальный предприниматель и организации, которые выбрали ОСНО должны платить следующие налоги:

НДФЛ 13% — если ИП резидент и 30% если нерезидент;
НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Причины перехода на ОСНО:

ИП с момента регистрации не отвечает основным требования и ограничениям по требованиям льготного режима, или со временем перестал им соответствовать;
Предпринимателю необходимо быть плательщиком НДС;
Предприниматель по виду своей деятельности попадает в льготную категорию по налогу на прибыль;
В связи не знанием, что существуют другие системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Когда получение дивидендов может быть опасным: ведите раздельный учет

В отличие от налога на прибыль, для целей исчисления ЕНВД размер полученного дохода значения не имеет, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения единым налогом признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным подразумевается потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для исчисления величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ). А вот фактически полученный доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, для исчисления налога на прибыль имеет определяющее значение.

В связи с этим для разделения доходов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета к счетам учета выручки, например:

субсчет 90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
субсчет 90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД».

Таким образом, при исчислении налога на прибыль исключить «вмененную» выручку не составит особого труда.

Что касается расходов, если они могут быть прямо отнесены к тому или иному виду деятельности, их следует распределять непосредственно по этим видам деятельности. В таком случае к затратам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, будут относиться затраты, которые связаны с видом деятельности, который облагается этим налогом в общем порядке.

В случае невозможности разделения расходов (относятся к обоим видам деятельности) они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Значит, по расходам организации следует также открыть соответствующие субсчета. Например, к счету 44 «Расходы на продажу»:

субсчет 44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
субсчет 44-2 «Расходы на продажу в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
субсчет 44-3 «Общие расходы на продажу».

Методику распределения показателей по субсчетам целесообразно отдельно прописать в учетной политике.

В целях определения суммарного объема всех доходов организации для расчета расходов по пропорциональному принципу следует брать доходы без учета НДС и акцизов. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/75. Чиновники сослались на п. 1 ст. 248 НК РФ, в котором указано, что к доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю.

К сведению: величина расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, исчисляется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, за исключением сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Аналогичный подход можно найти в арбитражной практике. Так, в Постановлении ФАС ВВО от 20.06.2012 по делу № А11-4682/2011 отмечено: поскольку в формировании налоговой базы при исчислении налога на прибыль участвуют как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы (к которым относятся проценты, полученные от выдачи займов), при определении пропорции на основании п. 9 ст. 274 НК РФ обоснованным является включение в состав общего дохода организации по всем видам деятельности внереализационных доходов.

Изучив материалы дела, Верховный Суд пришел к выводу о неверном применении нижестоящими инстанциями материально-правовых норм.

Коллегия по экономическим спорам отметила, что согласно п. 1 ст. 247 Налогового кодекса для российских организаций объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы, уменьшенные на расходы. При этом, как указано в п. 1 ст. 252 НК, из доходов вычитаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты. В соответствии с этой нормой под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

ВС пояснил, что критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления. В то же время, по его мнению, экономическая оправданность затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах.

Суд отметил, что экономически оправданными могут быть признаны затраты на принадлежащее организации имущество, способное приносить экономические выгоды. К ним, по мнению ВС, необходимо отнести расходы, связанные с участием в уставном капитале иных компаний. Как указано в определении, такими тратами являются и расходы на обеспечение эффективности функционирования дочернего общества, в том числе затраты на осуществление контроля за его финансово-хозяйственной деятельностью.

Руководствуясь этим, ВС сделал вывод о том, что указанные издержки могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией, применительно к подп. 18 п. 1 ст. 264 НК. Суд обратил внимание нижестоящих инстанций на тот факт, что гл. 25 Налогового кодекса, посвященная налогу на прибыль, не устанавливает предельный размер расходов этого вида. В ней также нет предписаний о каком-либо распределении данных расходов между различными видами доходов.

Суд согласился с тем, что п. 2 ст. 274 НК предусмотрено отдельное определение налоговой базы по прибыли, облагаемой не по 20%-ной ставке. Однако, указал он, данная норма не подлежала применению в сложившейся ситуации, поскольку в силу ст. 275 и п. 3 ст. 284 Налогового кодекса налоговой базой при получении дивидендов выступает не прибыль, а исключительно сами суммы выплаченных дивидендов. То есть, подчеркнул ВС, распределение расходов между несколькими налоговыми базами для данного случая закон не предполагает. Суд посчитал, что в данном деле также отсутствуют основания для распределения расходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов по правилам п. 1 ст. 272 НК, поскольку эта норма применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности. Однако дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, а не доходом от какой-либо деятельности.

По мнению ВС, суды неверно истолковали положения гл. 25 НК РФ. Экономическая коллегия подчеркнула, что именно такой подход привел к невозможности учета понесенных затрат в полном объеме при исчислении налога на прибыль. Она отменила акты нижестоящих инстанций в части отказа в удовлетворении требования о признании недействительным решения налоговой по эпизоду, связанному с доначислением налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа. ВС указал, что при новом рассмотрении дела АС Оренбургской области следует исследовать все обстоятельства, имеющие существенное значение, и с их учетом определить размер расходов, подлежащих учету при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.

Учетная политика по налогу на прибыль
Ссылка История изменений
Ставки налога
Метод начисления амортизации
Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки
База распределения расходов по видам деятельности
- Только доходы от реализации
- Доходы от реализации и внереализационные
Флажок Формировать резервы по сомнительным долгам
Ссылка Перечень прямых расходов
- Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ
- Перечень в соответствии с записями прошлого года
- Перечень вручную самостоятельно
- Методы определения прямых расходов производства в НУ
- Признание прямых расходов
- Декларация по налогу на прибыль
Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг
Порядок уплаты авансовых платежей
- Ежеквартально
- Ежемесячно по расчетной прибыли
- Ежемесячно по фактической прибыли

Раздельный учет налог на прибыль — законодательство и судебные прецеденты

В гл. 25 НК РФ нет ответа на данный вопрос, поэтому решать его следует самостоятельно. С разделением доходов, полагаем, проблем нет, так как бухгалтер однозначно может выделить полученные на расчетный счет субсидии и средства в виде облагаемых «налоговых» доходов. К последним относятся доходы АУ, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы, к числу которых отнесены доходы от сдачи имущества в аренду. Здесь же скажем несколько слов о не использованных на начало очередного финансового года остатках субсидий, выделенных на выполнение государственного (муниципального) задания, которые остаются в распоряжении АУ. Указанные остатки не учитываются при расчете налога (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

Для целей ведения раздельного налогового учета перечисленных доходов целесообразно воспользоваться данными бухгалтерского учета, где получаемые из разных источников средства учитываются на разных счетах бухучета . Кроме этого, для налогообложения понадобятся документы, подтверждающие целевой характер получаемых средств. Помимо расчетных и кассовых документов для подтверждения необлагаемых доходов АУ нужно задание учредителя, где прописываются основные аспекты целевого финансирования АУ.

Поставщики продолжают вести раздельный учет

При казначейском сопровождении целевых средств юрлица ведут регистрацию результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому госконтракту. В соглашении необходимо прописать обязанность юрлица вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, определять базу и распределять накладные расходы пропорционально срокам исполнения госконтракта, договора о капитальных вложениях, контракта учреждения, договора о проведении капитального ремонта либо срокам использования аванса. Это делается для:

государственных и муниципальных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
договоров и соглашений о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, предоставлении взносов в уставной капитал за счет субсидий и бюджетных инвестиций;
контрактов и договоров учреждений на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Для головного исполнителя (исполнителя) установлена обязанность вести отдельный бухучет результатов ФХД по каждому государственному контракту и договору и распределять накладные расходы по государственному контракту и договору пропорционально срокам его исполнения.

Нюансы раздельного учета доходов и расходов у субъектов естественных монополий

В соответствии с законом «О естественных монополиях» от 17.08.1995 № 147-ФЗ к числу субъектов естественной монополии (СЕМ) относятся компании, осуществляющие:

железнодорожные перевозки;
услуги в транспортных терминалах, портах и аэропортах;
услуги по передаче тепловой энергии;
иные СЕМ (ст. 4 закона № 147-ФЗ).

Раздельный учет СЕМ обязаны вести по видам деятельности в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством РФ или уполномоченным им органом (п. 4 ст. 8 закона № 147-ФЗ). Для ряда вышеперечисленных СЕМ такой порядок утвержден на уровне министерства, например:

по железнодорожным перевозкам — приказом Минтранса РФ от 12.08.2014 № 225;
при оказании услуг СЕМ в речных портах — приказом Минтранса РФ от 27.08.2015 № 268;
услуги СЕМ в аэропортах — приказом Минтранса РФ от 05.12.2011 № 303.

Порядок ведения раздельного учета для СЕМ базируется на общепринятых нормах бухучета и учитывает специфику отдельных СЕМ, в частности:

определяет основу ведения учета — данные бухгалтерского, оперативно-технического и статистического учета;
детализированно расписывает номенклатуру доходов и расходов;
описывает принципы распределения расходов СЕМ по видам деятельности между регулируемыми и нерегулируемыми сферами;
конкретизирует формы отчетности о результатах ведения раздельного учета;
расшифровывает важные специфичные ученые аспекты (схемы распределения расходов СЕМ по субъектам РФ, показатели и алгоритмы для распределения расходов).

Детальная методика раздельного учета СЕМ способствует формированию необходимой информации для обоснованного госрегулирования цен на определенные виды услуг.

О том, как цены могут влиять на уровень налоговых обязательств, читайте в материале «При изменении цены проданных товаров нужно скорректировать прибыль периода реализации».

Раздельный учет: что и как отразить в учетной политике? Учетная политика для бухгалтерского учета

При совмещении УСНО и ЕНВД, на наш взгляд, учетная политика для целей бухгалтерского учета должна содержать следующие положения:

указание на то, что бухгалтерский учет ведется в полном объеме (ведь организации, совмещающие УСНО и ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета);
рабочий план счетов бухгалтерского учета с соответствующими субсчетами. Субсчета, отличные от предлагаемых типовым Планом счетов, будут иметь место в любом случае, так как организации придется вводить свои субсчета для учета расходов трех типов (УСНО, ЕНВД и общие), которые не предусмотрены типовым Планом счетов;
факт ведения бухгалтерского учета с использованием специализированной бухгалтерской программы (в случае, если ведется). Как показывает практика, уже все бухгалтеры ведут учет в той или иной программе, соответственно, разные программы предлагают различные возможности.

Порядок расчета долей прибыли по обособленным подразделениям

Долю прибыли обособленного подразделения (ОП) в общем объеме прибыли компании считают по формуле:

Доля прибыли ОП = (Удельный вес среднесписочной численности персонала ОП удельный вес остаточной стоимости основных средств ОП) / 2.

Разберем, как посчитать каждый показатель.

Удельный вес ССЧ персонала ОП = (ССЧ персонала ОП за отчетный или налоговый период / ССЧ по всей организации за отчетный или налоговый период) * 100 %.

Для наглядности расчеты будем проводить на примере:

У организации два обособленных подразделения. Общая среднесписочная численность персонала — 100 человек. Из них 40 чел. приходится на головной офис, 35 чел. — на ОП № 1, и еще 25 чел. — на ОП № 2.

Рассчитаем удельный вес среднесписочной численности персонала организации:

головной офис: (40 чел. / 100 чел.) * 100 % = 40 %;
ОП № 1: (35 чел. / 100 чел.) * 100 % = 35 %;
ОП № 2: (25 чел. / 100 чел.) * 100 % = 25 %.

Теперь определим удельный вес остаточной стоимости ОС. Его считают по формуле:

Удельный вес остаточной стоимости основных средств ОП = (Средняя остаточная стоимость основных средств ОП / Средняя остаточная стоимость ОС по организации в целом) * 100 %.

Дополним условие примера:

Остаточная стоимость основных средств в организации — 10 млн. руб. Из них ОС на 5 млн. руб. числится за головным офисом, на 3 млн. руб. — за ОП № 1, на 2 млн. руб. — за ОП № 2.

Посчитаем удельный вес остаточной стоимости ОС по организации:

головной офис: (5 млн. руб. / 10 млн. руб.) * 100 % = 50 %;
ОП № 1: (3 млн. руб. / 10 млн. руб.) * 100 % = 30 %;
ОП № 2: (2 млн. руб./ 10 млн. руб.) * 100 % = 20 %.

Теперь можно рассчитать доли прибыли по головному офису и подразделениям организации.

Дополним условие примера:

Налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период в целом по организации составила 1,2 млн. руб.

Рассчитаем доли прибыли:

головной офис: (40 % 50 %) / 2 = 45 %;
ОП № 1: (35 % 30 %) / 2 = 32,5 %;
ОП № 2: (25 % 20 %) / 2 = 22,5 %.

Распределим налоговую базу:

головной офис: 1,2 млн. руб. * 45 % = 540 тыс. руб.;
ОП № 1: 1,2 млн. руб.* 32,5 % = 390 тыс. руб.;
ОП № 2: 1,2 млн. руб.* 22,5 % = 270 тыс. руб.

Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

Классификатор Статьи доходов необходим для группировки доходов предприятия по прочей деятельности и используется при отражения таких фактов хозяйственной деятельности как реализация внеоборотных активов, списание кредиторской задолженности и т.п. Поэтому при выборе счетов учета для ГФУДР доступны для выбора только счет 91.01 — для отражения в текущем периоде или счет из группы счетов 84 — для корректировок прошлых лет. Статья доходов по основному виду деятельности в данный справочник не входит и настроек не имеет.

Для каждой статьи доходов можно задать свой тип аналитики доходов и указать способ распределения доходов по направлениям деятельности. Аналитика статьи доходов используется для разделения прочих доходов по конкретным объектам (организациям, подразделениям, направлениям деятельности, партнерам, заказам поставщиков), она указывается в документах при регистрации в системе прочих доходов.

Статьи расходов указываются при регистрации всех расходов организации, кроме расходов на закупку товаров и работ. Статьи расходов являются классификатором, в разрезе которого можно проанализировать источники возникновения расходов.

При создании статьи расходов на вкладке «Основное» необходимо правильно квалифицировать тип расходов (реквизит «Расходы возникают»), при этом нужно руководствоваться процессом или объектом учета, в рамках которых расход был отражен. Результат выбора типа расходов определяет возможные варианты распределения расходов.

На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» указываются ГФУДР, при этом есть возможность указать различные варианты настроек для управленческого, бухгалтерского и налогового учета. В отличии от статей доходов, в статьях расходов есть настройка, которая позволяет указать к какой деятельности относится расход: к основной или прочей деятельности предприятия. Если расход, отражаемый по статье, принимается в налоговом учете, то на вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» необходимо установить флаг Принимается к налоговому учету. Также указывается вид расходов, от которого зависит в каких разделах бухгалтерской и налоговой отчетности будут отражены суммы расходов по этой статье.

Если используется совмещение основной системы налогообложения с ЕНВД, то следует указать к деятельности с какой системой налогообложения относятся расходы. Для статей расходов с вариантом распределения На направление деятельности в случае, если расходы нельзя однозначно отнести к деятельности с определенной системой налогообложения может быть выбрано значение ОСНО и ЕНВД. Также расходы будут распределены по базе, определенной в учетной политике организации.

Обратите внимание, что полноценная поддержка работы с Обособленными подразделениями реализована только в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» ред.3.0 версии КОРП. Включать данные функциональные возможности в Базовые и Проф версии не планируется!

Стоимость «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»

Вы можете приобрести 1С:Бухгалтерия КОРП в нашей компании, даже если находитесь в другом регионе РФ. В стоимость входит удаленная установка электронной поставки и отправка коробочных версий курьерской службой по всей территории РФ.

Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.

В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.

Раздельный учет по налогу на прибыль в «1С:ERP» и «1С:КА»