Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) при условии ведения раздельного учета таких доходов (расходов). Разъяснения приведены в письме Минфина России от 25.03.2019 № 03-03-06/3/20078.
Имущество (в т. ч. денежные средства), полученное некоммерческой организацией в рамках целевых поступлений и использованное не по целевому назначению, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ).
Работаем с дружественными сообществами
Видео смонтировано, текст выверен, награды придуманы и согласованы с партнерами. Казалось бы, можно приступать к запуску. Но нет, не менее важно заранее продумать медиа-план продвижения проекта. Традиционно продвижение крауд-кампании делится на 4 этапа. На первом необходимо задействовать ближайшее окружение, рассказывать о проекте подписчикам своей организации, работать с базами фонда. Затем попробуйте выйти с публикациями к дружественным сообществам. При этом отталкивайтесь от целевой аудитории: если речь идет о зоозащитном проекте, договаривайтесь о публикациях с пабликами производителей кормов – лояльность аудитории таких пабликов значительно выше к проекту помощи животным. Важно расширять аудиторию проекта только тогда, когда в проекте уже собрана первоначальная сумма. Если посторонние люди зайдут в проект с нулевым счетчиком, они вряд ли станут первыми спонсорами.
И вот, заслуженный успех, ваш проект достиг долгожданной отметки в 100% или даже превысил ее – самое время выдохнуть и порадоваться. Но не настолько, чтобы забыть о людях, которые на протяжении всей крауд-кампании переживали за проект и участвовали в нем. Воодушевленным успехом авторам важно не забыть о двух вещах: о доставке наград спонсорам и благодарственном посте-отчете. Людям важно знать, что цель, к которой вы стремились вместе, достигнута – пригласите их порадоваться вместе. К тому же, такие новости в завершенных проектах служат источником дополнительного доверия к автору, когда он приходит на платформу с новой инициативой.
P. S. Ну что, совсем испугались? Не нужно бояться краудфандинга, им просто нужно заниматься ☺ На самом деле это очень интересный и затягивающий процесс, а наблюдение за счетчиком проекта обладает поистине гипнотическим проектом. Попробуйте!
Программа 1С 8.3 для ведения учета НКО
Для ведения учета в некоммерческих организациях у 1С: Предприятие есть специальная конфигурация 1С: Бухгалтерия НКО.
Программа позволяет начислять разного рода взносы, предусмотренные Вашим уставом (вступительные, членские, целевые), а при проведении входящих документов выбирать, к какому направлению деятельности относится та или иная услуга/расход материалов.
Из минусов:
- все начисления производятся каждый раз вручную, что, на наш взгляд, не очень удобно при большом количестве членов или ежемесячных взносах;
- при получении оплаты по разным основаниям финансирования (например, одновременно членские и вступительные взносы) невозможно разбить платеж средствами 1С, приходится делать это руками;
- отсутствует автоматический расчет пени, т.е., если у Вас в уставе предусмотрены санкции за просрочку оплаты, Вам придется рассчитывать их самостоятельно и операцией отражать это в 1С;
- нет возможности сформировать квитанции на оплату взносов для членов НКО.
Менеджер проектов и равный консультант в некоммерческой ассоциации «Е. В. А.» Мария Годлевская считает, что поправки могут осложнить доступ НКО к жертвователям: «Зачастую равные консультанты работают за средства жертвователей или фармкомпаний. В меньшей степени — за средства госсубсидий и президентского гранта. Головные офисы большинства фармкомпаний находятся всё таки не в России. И этот ресурс перекрывается. Да, безусловно, президентский грант сейчас много денег даёт. Но в разрезе того, сколько их нужно на самом деле… Поэтому думаю, поправки будут достаточно серьёзной проблемой».
Сложности могут возникнуть и с пожертвованиями обычных россиян, чьи родственники живут за рубежом, отмечает она: «Берём какую-нибудь нашу бывшую клиентку, которая выпрямила спину и пошла с улыбкой по жизни. Супруг у неё, к примеру, живёт в Америке и пересылает ей деньги. И потом она часть этих денег пересылает нам в благодарность. Мы проверить происхождение этих денег никак не можем. И такой перевод может попортить крови некоммерческой организации».
Порядок оформления субсидий НКО
Для получения государственной поддержки в виде субсидии, руководству НКО в 2023 году, необходимо действовать в следующем порядке:
- обеспечить соответствие некоммерческой организации условиям, поставленными перед участниками программ субсидирования, путем своевременной уплаты налогов, приведения в порядок уставной документации и т.д.;
- из средств массовой информации, или путем обращения в местный муниципалитет, получить информацию о проводимых конкурсах по предоставлению субсидий для НКО в 2023 году;
- собрать необходимый комплект бумаг, составить заявление и подать документы с сопроводительным письмом организаторам отбора;
- в назначенный день принять участие в конкурсе;
- при принятии положительного решения на выделение субсидии некоммерческой организации, заключить соответствующее соглашение о получении помощи;
- в завершение средства будут переведены на счет получателя, согласно условиям заключенного договора.
Некоммерческой организации в 2023 году для получения субсидий, важно обеспечить соответствие направлений осуществляемой деятельности, социально значимым ориентирам, и исключить наличие задолженности по выплате налогов и сборов.
Комплект подаваемых документов, для рассмотрения заявки о предоставлении помощи от государства, должен быть достаточен и соответствовать установленному списку. При ожидании результата выбора претендентов на получение субсидии, следует быть готовым к тому, что победа останется за НКО с более высоким местом в рейтинге.
Претенденту-НКО на получение субсидий в 2023 году, важно учитывать сроки подачи документов и необходимость выполнения условий заключенного соглашения, в случае принятия положительного решения по поданному запросу. Если контролирующий орган выявит отклонения от условий договора, средства придется вернуть в установленном порядке.
Взнос учредителя в имущество некоммерческой организации
Учредитель предоставил некоммерческой организации в качестве взноса в имущество право на использование программы для ЭВМ (неисключительное право). Как отразить в бухгалтерском учете?
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона РФ от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческая организация считается созданной как юридическое лицо
с момента ее государственной регистрации в установленном законом порядке, имеет в собственности или в оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и неимущественные права
.
Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах
являются, в частности, регулярные и единовременные поступления от учредителей (п. 1 ст. 26 Закона «О некоммерческих организациях»).
Условия передачи учредителями имущества некоммерческой организации отражаются в учредительном договоре (п. 3 ст. 14 Закона № 7-ФЗ).
Закон «О некоммерческих организациях» не предусматривает формирования уставного капитала некоммерческих организаций, поэтому в бухгалтерском учете счет 80 «Уставный капитал» не используется
.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, для обобщения информации о движении средств целевого назначения, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций, предназначен счет 86 «Целевое финансирование»
.
Поэтому передача учредителем права на использование программы для ЭВМ будет считаться целевым финансированием.
Основания и порядок отмены пожертвования некоммерческой организации
Единственным основанием для отмены пожертвования, совершенного в пользу НКО, является условие, определенное п. 5 ст. 582 ГК, — нарушение целевого назначения пожертвованного имущественного блага или нарушение порядка изменения такого назначения, определенного п. 4 указанной статьи. Невозможность применения оснований для отмены обычного дарения (ст. 578 ГК) продиктована заботой законодателя о других благополучателях, так как пожертвование общеполезно и учитывает интересы не только одаряемого.
Правом отмены пожертвования наделен жертвователь, его наследники и другие правопреемники — на возможность использования этого права третьими лицами законодатель не указывает. Реализация данного права возможна только при прямом обнаружении основания для отмены — обнаружения нецелевого использования, пожертвованного НКО имущества. Нужно понимать, что обнаружение нарушений осуществимо только в порядке контроля над использованием, что обусловливает необходимость регулирования такого порядка положениями договора пожертвования.
Обнаружив нецелевое использование или нарушение порядка изменения назначения, жертвователь или его правопреемники могут инициировать отмену сделки, однако исключительно в судебном порядке, подав иск по месту нахождения некоммерческой организации. В суде жертвователю предстоит обосновать свою позицию, требующую отмены пожертвования, ввиду чего обнаруженные нарушения с целью формирования доказательной базы подлежат фиксации.
К сведению
Доказывая нецелевое использование пожертвования, важно определить умысел одаряемого. При его отсутствии суд может счесть нецелевое использование некой ошибкой, и, учитывая интересы других благополучателей, может отказать в отмене.
Принимая решения об отмене пожертвования, суд должен учесть необходимость применения п. 5 ст. 578 ГК, согласно которой, последствием отмены пожертвования станет возвращение жертвователю всех переданных им благ, которые сохранились в натуральном выражении. При невозможности такого возврата следует понимать, что НКО получила неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК), которое, согласно ст. 1105 ГК, подлежит возмещению его изначальной стоимости.
Как оформляется договор добровольного пожертвования школе
Администрация учебного учреждения не имеет права навязывать заключение договора пожертвования, но может стимулировать благотворителей демонстрацией целей, которые будут реализованы на средства жертвователей.
Договор пожертвования школе необходимо заключать в письменной форме. Это важно для учета контроля за использование пожертвованного имущества.
Чтобы совершить пожертвование школе, жертвователю нужно написать заявление с указанием следующих пунктов:
- Название учебного учреждения и ФИО директора.
- Предмет пожертвования.
- Указание на цель использования пожертвования.
- Данные благотворителя.
- Дата передачи пожертвования.
НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.
Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 «Целевое финансирование».
По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету — списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.
Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.
Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет») Кредит 86 «Целевое финансирование»
- на сумму поступивших целевых средств.
Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр.).
В таком случае поступление отражается записью:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 86 «Целевое финансирование»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.
Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.
В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС.
Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.
Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям.
Договор пожертвования денежных средств между некоммерческими организациями
Целесообразнее всего оформить официальную помощь школе заключением договора пожертвования.
Общеполезная цель пожертвования в договоре обязательна
Пожертвование, согласно ст. 582.1 ГК РФ, представляет собой дарение вещи или права в общеполезных целях. Таким образом, договор пожертвования является особым видом договора дарения, по которому одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность или имущественное право (требования) к себе или к третьему лицу (например, право периодического получения определенной денежной суммы по банковскому вкладу жертвователя) в общеполезных целях. Основным признаком пожертвования, отличающим его от дарения, является общеполезная цель пожертвования. При пожертвовании школе такими целями могут быть как цели, полезные для образовательного учреждения в целом (например, оплата ремонта), так и приносящие пользу отдельным направлениям деятельности школы (например, повышение заработной платы педагогам, оплата штатных единиц педагогов, не предусмотренных бюджетной тарификацией, обустройство помещения информатики, проводка телекоммуникационных сетей, строительство спортивного зала, приобретение учебников или иной литературы и т.д.). Таким образом, для того чтобы официально оказать школе финансовую помощь и не создать при этом действительных или отложенных проблем с налогообложением, необходимо оформить договор пожертвования.
Договор пожертвования может быть оформлен в «классическом» виде – одним письменным документом, подписанным руководителем школы и жертвователем. Кроме того, он может выражаться в юридическом действие жертвователя – переводе денежных средств с соответствующей надписью в платежном документе, передаче материальных ценностей с соответствующим сопроводительным письмом. При этом образовательное учреждение должно принять (оприходовать) данные объекты жертвования – деньги или иные ценности.
Ни в коем случае не следует оформлять скрытые под пожертвования денежные поборы с родителей обучаемых сводной ведомостью. Иногда таким образом оформляется оплата за оказание дополнительных образовательных услуг. Такого рода ведомости недальновидные руководители школ считают достаточным оправдательным первичным бухгалтерским документом. Однако в этих ведомостях указывается, как правило, единая для всех родителей сумма платежа. Чаще всего эти «пожертвования» оформляются одной датой поступления средств. Очевидно, что речь в данном случае не идет ни о какой добровольности жертвователей. Мало того, в них не указывается целевое назначения данных средств. Таким образом, данные действия администрации ОУ любая налоговая проверка обоснованно и правомерно квалифицирует как уклонение от налогообложения.
Кроме того, во многих случаях даже добросовестные жертвователи ограничиваются при перечислении денежных средств следующей записью в графе «Назначение платежа» платежного поручения или приходного кассового ордера: «Пожертвование» или еще примитивнее – «безвозмездно». Еще раз подчеркиваем, что в платежных документах необходимо в обязательном порядке указывать общеполезную цель жертвования, пусть даже дискретную, недостаточно детализированную, не соотносящуюся с бухгалтерскими проводками, например «на развитие образовательного процесса».
Пожертвование школе может содержать конкретное условие использования имущества по определенному назначению, определяемому жертвователем, а может и не содержать такого условия. В последнем случае имущество используется школой в соответствии с его назначением (ст. 582.3 ГК РФ) в целях осуществления образовательного процесса, а куда конкретно направить полученное имущество, решает администрация школы самостоятельно. «Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам – может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества» (п.3 ст. 582 ГК РФ).
Виды пожертвований
Пожертвование может осуществляться как путем непосредственной передачи имущества, в том числе символической передачи (вручение ключей и т.д.) или вручения правоустанавливающих документов, так и путем обещания передать имущество в будущем.
На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (ни учредителя школы, ни любых государственных или муниципальных органов). «На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия» (п.2 ст.582). Субъект гражданского права, которому предлагается пожертвование, решает самостоятельно, принять ли его. Пожертвование – двусторонняя сделка, договор. Как и всякий договор – это соглашение сторон. Вопреки волеизъявлению принятие дара, пожертвования неосуществимо. Возможно, однако, отказ от пожертвования от имени юридического лица заявит должностное лицо (в силу того, что недооценило предлагаемый дар либо хотя и правильно оценило, но в своем отказе исходит из отсутствия материальных и прочих условий для надлежащего использования пожертвования, как того требует жертвователь). В таком случае не будет нарушением приведенной нормы закона обращение жертвователя к должностному лицу более высокого уровня и к тем управленческим структурам, где вопрос создания необходимых предпосылок, условий для использования пожертвований будет (может быть) решен, разумеется исходя из соответствующей – социальной, научной, культурной и пр. – значимости объекта.
Письменная форма договора
ГК РФ (ст. 574) допускает совершение пожертвование в устной форме путем непосредственной передачи движимого имущества, если жертвователями являются физические лица, а также в случаях, когда пожертвование осуществляет юридическое лицо, но сумма пожертвования не превышает пяти минимальных размеров оплаты труда. Во всех других случаях, в том числе при обещании пожертвования, необходима письменная форма договора пожертвования, иначе он не будет считаться действительным. Пожертвование недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.
Рекомендуется во избежание недоразумений всегда заключать письменный договор пожертвования, тем более в случае, когда жертвователь определяет конкретное назначение использования имущества.
Учет всех операций
Школа, принимая пожертвование, для которого жертвователь установил определенное назначение использования, должна вести обособленный учет всех операций по использованию этого имущества. Это требуется для того, чтобы в случае необходимости подтвердить использование имущества по назначению.
Если использование имущества по указанному жертвователем назначению невозможно, использовать его по-иному назначению можно лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица-жертвователя порядок использования имущества определяется судом (ст. 582.4 ГК РФ). Если школа использует имущество не по назначению, то жертвователь, его наследник или иные правопреемники имеют право требовать отмены пожертвования в судебном порядке.
Объектом пожертвования может быть не только вещь (имущество), но и право (на изобретение, полезную модель, на промышленный образец и другие права).
Следует различать пожертвование и завещание с общеполезной целью. Пожертвование – договор жертвователя и одаряемого: нет согласия одаряемого – нет договора пожертвования. Завещание делается независимо от отношения к этому акту будущего наследника. Это не договор двух сторон, а односторонняя сделка. Жертвователь после договора пожертвования не имеет прав на имущество – права переходят к одаряемому. Завещание никак юридически не ограничивает прав завещателя: за ним сохраняется вся полнота прав владения, пользования, распоряжения и управления имуществом, которое он завещал (кому бы то ни было, и в том числе с общественно полезной целью). Передача прав наследнику осуществится лишь после открытия наследства.
Ниже приводится примерная форма договора пожертвования.
Какие могут возникнуть проблемы в ходе сбора пожертвований?
Банк может заблокировать ваши счёт и карту в одностороннем порядке, если сумма будет большой, а источников слишком много. Почему? Он может расценить поступления средств как «сомнительные».
Основанием для приостановления действий могут служить:
- факты, доказанные судом (статья 159 УК РФ «Мошенничество», статья 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» и другие);
- банк может приостановить движения по счёту согласно Федеральному закону 115-ФЗ от 7 августа 2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- на основании полученного от Росфинмониторинга постановления может воспоследовать арест счёта на срок до 30 суток.
Важно понимать, что блокировка карты и блокировка счёта — разные вещи. Карта — это один из инструментов доступа к счёту, но её блокировка не ограничивает работу с самим счётом.
Если банк усомнится в вашей деятельности, то затребует документы, подтверждающие цели и источники поступления денежных средств, что создаст вам немало хлопот. Даже если вы собираете средства на Яндекс Деньги, Qiwi, WebMoney, а затем переводите на свой расчётный счёт, это всё равно может вызвать у банка подозрение, и тогда счёт будет заблокирован. Обратитесь в ваше отделение банка, там проконсультируют, какие документы понадобятся для решения ваших задач.
Налоговая может посчитать, что вы ведёте незаконную предпринимательскую деятельность (фриланс, самозанятость). После чего вам также потребуется объяснить источники доходов, отсутствие регистрации ИП и неуплату налогов.
Самые разные фонды — частные, государственные, зарубежные и т.д. — предоставляют гранты на конкурсной основе. Среди государственных самый известный — „Фонд президентских грантов“. В частном сегменте — фонды Потанина, Прохорова, „Вольное дело“ Олега Дерипаски, „Наше будущее“. Также поддержку российским НКО на конкурсной основе оказывает Европейская комиссия, Совет Министров Северных стран, но в этом случае речь идет уже о зарубежном финансировании. Существуют также совместные фонды, например, „Фонд поддержки публичной дипломатии“ им. Горчакова. Можно получить средства из фондов местных сообществ, которые дают мини-гранты на уровне своего муниципального образования, города и так далее. То есть это ресурсы, которые выделяют именно фонды, объявляя конкурсы на проекты или на поддержку каких-нибудь инициатив.
Виды добровольных взносов и поступлений.
Я начну с общих определений и самых простых. Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное. Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей. Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов. В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации. Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу. Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней. Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.
Как учитывать доходы и расходы в бухгалтерском учете?
В отличие от большинства коммерческих компаний, для отражения доходов у НКО используется два синтетических счета — 86 «Целевое финансирование» и 90 «Продажи».
Сразу отметим, что большинство НКО могут не вести в полном объеме бухгалтерский учет, а ограничиться лишь упрощенным способом. В последнем случае можно не использовать двойную запись, а вести учет по простой схеме, не использовать регистры бухгалтерского учета. В части доходов и расходов можно применять кассовый метод, т. е. «забыть» о принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Выручка от предпринимательской деятельности отражается на счетах по мере поступления денег, а расходы — по мере погашения задолженности.
Забегая вперед отметим, что такой способ учета интересен НКО, применяющим УСН. Ведь данные бухгалтерского учета можно брать для расчета единого налога.
Но не все НКО могут применять упрощенный способ.
Так, НКО, которые подлежат обязательному аудиту должны в полном объеме использовать бухгалтерские стандарты и вести учет двойной записью.
Например, НКО, созданные как фонды, если поступление имущества за год составляет более 3 млн рублей.
Некоторые виды НКО тоже не могут воспользоваться преференциями. Например, НКО — иностранные агенты.
В части 90 счета открываются дополнительные субсчета — источники получения выручки. Аналитика может быть организована в зависимости от видов получаемых доходов.
Расходы, произведенные для осуществления предпринимательской деятельности, сначала относятся на счета учета затрат с последующим списанием в дебет 90 счета.
Также, как и в коммерции, прибыль или убыток определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом 90 счета.
НКО, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и целевые доходы, должна организовать раздельный учет.
Так, в состав доходов НКО, могут входить:
Например, плата за получение дополнительного образования в образовательных НКО.
Если в части доходов, как правило, сложностей не возникает, то в части расходов важно правильно соотнести каждый вид расходов на соответствующий ему счет доходов.
В случае предоставления НКО платных услуг или выполнения работ, административные расходы подлежат распределению между предпринимательской и уставной деятельностью.
Методика распределения косвенных расходов должна быть утверждена в учетной политике НКО. Если же такая методика отсутствует, то налоговики посчитают как завышение себестоимости от коммерческой деятельности.
Например, административные расходы в виде заработной платы руководителя и начисленные на нее страховые взносы, закрываются на счете 86 «Целевое финансирование». Ведь деятельность руководителя направлена на решение уставных задач. Но, если руководитель и другие работники часть времени посвящают решению вопросов коммерческой деятельности, то такие расходы должны учитываться обособленно и подлежат отнесению на счет 90-2 «Себестоимость продаж».
Для некоторых видов НКО существуют отраслевые рекомендации по ведению учета. Например, Минсельхозом РФ выпущены «Рекомендации по ведению учета и отчетности в сельскохозяйственных кооперативах».