Премия сотруднику, который больше не работает

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Премия сотруднику, который больше не работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.

1. Премия уволенному сотруднику должна быть выплачена в подавляющем большинстве случаев. Невыплата премии должна быть зафиксирована в локальных актах организации, касающихся трудовых отношений, иначе вероятны судебные споры с бывшим сотрудником, не в пользу организации.
2. Ошибки, допущенные в сторону завышения выплат уволенному, можно исправить за счет бывшего сотрудника, только если они имеют характер арифметических, в судебном порядке.
3. Квартальные и годовые премии облагаются НДФЛ, страховыми взносами и включаются в расчет по налогу на прибыль, только если они прописаны в ЛНА.
4. Проводки, отражающие премиальные выплаты, делаются по аналогии с учетом заработной платы.

Расчет и выдача премии после увольнения

Начисленная уволенному работнику премия попадет в расходы на оплату труда в месяце начисления (для включения в состав расходов важно, чтобы такая премия упоминалась в трудовом договоре или локальном акте). Издайте приказ формы Т-11, бухгалтерия начислит деньги, выдаст их работнику и отразит в бухучете:

• Начисление отражается в корреспонденции со счетом 76: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76.
• Также делаем проводку по начислению НДФЛ с премии: Дт 76 Кт 68.
• Выплата отражается в проводке Дт 76 Кт 50 (51).
• С премии платятся страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — стандартными проводками на затраты, суммы разбиваются по соответствующим субсчетам счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.

Поощрения начисляются после того, как работник ознакомился под роспись с нормативным актом. Если он будет не согласен с суммой компенсации, ему придется написать руководителю организации заявление с причиной и характером претензии.

Обращение в прокуратуру и суд: что делать?

Если даже инспекция по труду не смогла решить вопрос, нужно обращаться в прокуратуру. Здесь разбираются с серьезными нарушениями, в том числе, и в области трудового законодательства. К таким делам относятся ситуации, когда деньги не выплачены обманным путем. Например, начальство уверяет, что сейчас нет денег или человек получил на руки только часть суммы, а все остальное списали по несуществующим штрафам.

Заявление составляется также, как и в предыдущих случаях, принимается лично или с помощью заказного письма. Если вы уверены, что руководство вам врет, есть смысл подать жалобу одновременно в две государственные структуры – трудовую инспекцию и прокуратуру.

Последний шаг, который можно совершить, чтобы получить положенную зарплату и другие компенсации – это подать иск в суд. Иногда дело передается по инициативе прокуратуры, если выявлены очень серьезные нарушения трудового законодательства. Если же прокуратура не смогла помочь, сделать это можно и самостоятельно. В любом случае, если вы уверены, что правда на вашей стороне, от бывшего начальства можно потребовать не только зарплату при увольнении, но и компенсацию морального вреда и выплаты неустойки за просроченные сроки.

Иногда уволенные сотрудники сразу направляются в суд. Так делать можно, о не очень осмысленно. Данные, собранные прокуратурой и трудовой инспекцией помогут доказать свою правоту во время судебного разбирательства.

Ошибки при начислении годовой премии

Ошибка №1. Неверный расчет среднего заработка.

Самой распространенной ошибкой при начислении годовой премии при увольнении является не включение ее в заработок того периода, к которому она относится. Бухгалтер начисляет вознаграждение в текущем году, но учесть данную сумму он должен при расчете средней зарплаты прошлого года.

Результатом такой ошибки является недополучение уволенным сотрудником компенсации отпуска при увольнении.

Неверным является включение в сумму заработка двух премий. Это возможно в случае, когда в текущем году начислены вознаграждения за два предыдущих года одновременно. Бухгалтер должен прибавить к среднему заработку только одну премию, относящуюся к периоду расчета.

Ошибка №2. Уменьшение налогооблагаемой базы.

Ошибка состоит в том, что не прописанная в трудовом соглашении годовая премия не уменьшает базу для расчета налога на прибыль. Т. е. в этом случае суммы вознаграждений на затраты списать нельзя.

Премия после увольнения: как ее оформить и как правильно начислить налоги

Премия после увольнения: как ее оформить и как правильно начислить налоги ​Алексей Крайнев, 28 мая 2018 28 мая 2018

В заключительной части цикла статей, посвященных премированию работников, остановимся на весьма распространенной ситуации. Речь пойдет о выплате премии сотруднику, который к моменту получения премии в компании уже не работает. В связи с этим возникают вопросы: можно ли (и нужно ли) выплатить ему премиальные суммы; когда и как именно их следует перечислить? Кроме этого, бухгалтеру придется разбираться с налоговыми последствиями такой выплаты. Сегодняшняя статья поможет ответить на все обозначенные вопросы.

Начнем с кадровой стороны вопроса. Порядок выплаты премий сотрудникам, с которыми на момент начисления (перечисления) поощрения трудовой договор прекращен, законодательно никак не урегулирован. Понятно, что если эта премия является частью зарплаты, то действуют правила статьи 140 ТК РФ.

Важно

Она гласит, что все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены в день его увольнения. Это значит, что еще до дня увольнения сотрудника нужно решить вопрос о начислении ему премии, являющейся частью зарплаты.

И если сотрудник эту премию заработал, то ее положено выплатить в день увольнения.

Как выплатить премию уволенному и последствия выплаты для работодателя

Прежде всего, выплату такой премии нужно правильно оформить, издать приказ.

В этом вам помогут разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Премия, обоснованно начисленная уволившемуся работнику, у работодателя в месяце начисления попадет в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении базы по прибыли (письма Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294, УФНС РФ по Москве от 21.07.2005 № 20-12/52413 и от 05.05.2005 № 20-12/32623), но в бухучете отразится не в корреспонденции со счетом 70, а будет отнесена на счет 76: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76. Условие включения премии в состав расходов — упоминание о ней в трудовом договоре или ином локальном НПА.

Соответственно, в корреспонденции со счетом 76 нужно сделать и проводку по начислению суммы НДФЛ, подлежащего удержанию с премии (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ): Дт 76 Кт 68.

Выплата денег выразится в проводке Дт 76 Кт 50 (51).

Сумму премии необходимо в обычном порядке обложить страховыми взносами (письма Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450, от 04.03.2014 № 17-4/ООГ-136, постановление ФАС Уральского округа от 07.04.2014 № Ф09-1159/14 по делу № А76-9584/2013):

• в ПФР, ФОМС, ФСС (ст. 420 НК РФ);
• в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление взносов отобразится стандартными проводками по отнесению на затраты с разбивкой сумм по соответствующим субсчетам счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.

Красноглинский районный суд рассмотрел иск от истца Белугиной И.А., которая заявляла, что при увольнении от нанимателя с ней не был произведен полный расчет. Претензия истицы заключалась в том, что, уволившись 14 февраля 2017 года, она получила в день расчета лишь заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, а полагающаяся премия за четвертый квартал 2016 года ей не была начислена. На этом основании она требовала не только зачисления премиального поощрения, но и пеню за просрочку платежа.

Ответчик представил Положение о премировании, в котором четко прописывается процедура выдачи квартальных бонусов. В соответствии с Положением поощрения за прошедший квартал начисляются до середины второго месяца, следующего после окончания квартала. А перечисление средств производится до конца следующего квартала. Таким образом, сроки по выплате премии не были нарушены, а потому исковые требования в части начисления пени отклонены.

Возможные причины отказа в выплате

Причины невыплаты обещанных сумм вознаграждений могут быть разными, но условно их можно разделить на обоснованные и необоснованные. Чем более полно владеет законодательной базой работник, тем меньше у него рисков получить необоснованный отказ в начислении бонусов месячных, квартальных или годовых. Зачастую именно незнание наемных лиц и незаконное поведение работодателя приводит к несанкционированным отказам в полагающихся поощрениях.

Отказы могут иметь и законную подоплеку. Перечислим все возможные легальные причины невыплат:

1. Отчетный период не был отработан полностью.
2. Локальная документация предусматривает отказ от начислений при увольнении сотрудника до момента полагающейся выплаты.
3. Лишение премии является наказанием за совершенные проступки.

В последнем случае руководство организации обязано не просто аргументировать отказ, но и обосновать его документально.

1. Премия уволенному сотруднику должна быть выплачена в подавляющем большинстве случаев. Невыплата премии должна быть зафиксирована в локальных актах организации, касающихся трудовых отношений, иначе вероятны судебные споры с бывшим сотрудником, не в пользу организации.
2. Ошибки, допущенные в сторону завышения выплат уволенному, можно исправить за счет бывшего сотрудника, только если они имеют характер арифметических, в судебном порядке.
3. Квартальные и годовые премии облагаются НДФЛ, страховыми взносами и включаются в расчет по налогу на прибыль, только если они прописаны в ЛНА.
4. Проводки, отражающие премиальные выплаты, делаются по аналогии с учетом заработной платы.

В каких случаях принимаются решения в пользу сотрудников?

В этом разделе расскажем, в каких случаях должны осуществится выплаты премии сотруднику после увольнения.

Премии считаются обязательной частью заработной платы. Таким образом, при увольнении работнику необходимо выплатить не только основной заработок, но и премиальные. И чаще всего в ходе судебных разбирательств суд выносит положительное решение в пользу работника, если:

• он добросовестно выполнил все положенные обязанности;
• когда условия получения премиальных уволенным сотрудникам не прописаны в трудовом договоре;
• запись в коллективном договоре, которая подтверждает необходимость выплаты премиальных работникам даже в случае увольнения;
• выплата премиальных, относится к поощрению в связи с праздником или торжеством и при этом сотрудник числился еще в штате.

Особенности обложения НДФЛ и заполнения отчетности по нему.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), поскольку выплачивается за фактически отработанное время при достижении определенных результатов деятельности (за производственные результаты).

Поскольку освобождения от уплаты НДФЛ в отношении премий за производственные результаты, выплачиваемых после увольнения работников, НК РФ не установлено, такие премии подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода работника в виде премии за достигнутые производственные результаты, в частности за квартал или год, выплачиваемой работнику организации после его увольнения, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке. Такие разъяснения приводит ФНС в Письме от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@. В этом же письме содержится пример заполнения формы 6-НДФЛ по таким премиям: уволенному сотруднику (дата увольнения – 15.01.2017) на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается 27.02.2017;

• по строке 110 – 27.02.2017;

• по строке 120 – 28.02.2017;

• по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Условия получения денежного вознаграждения

С целью анализа основных требований для получения бонусов важно понять круг претендентов и мотивационные причины денежных начислений. Итак, закон не устанавливает ограничений по поводу того, кому назначаются премии, то есть их могут получать лица:

• члены административно-управленческого аппарата предприятия;
• рядовые сотрудники.

Кроме указанных выше, стимулирование может быть таких видов:

• Коллективным. Определенная сумма средств выделяется конкретному подразделению за четкое выполнение поставленной ранее серьезной задачи. Руководство отдела знает степень участия каждого сотрудника в решении вопроса, поэтому и получает основные полномочия по распределению мотивации.
• Индивидуальным. Так начальство может отметить успех и результативность конкретного сотрудника в выполнении поставленных перед ним задач.

Можно ли не выплачивать премию уволенному сотруднику?

Премия начисляется после завершения того периода, с которым она связана. Если работник уволился, то начисление премии может произойти после его ухода из фирмы. Однако поскольку премия является частью системы оплаты труда, то увольнение не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя (Письмо Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294, Письмо УФНС по Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623).

Хоть ТК РФ и содержит норму о том, что полный расчет при увольнении происходит в день увольнения, премия уходящему сотруднику при наличии права на ее получение должна быть выплачена.

В локальном нормативном акте не должно быть оговорки о том, что увольняющемуся премия не положена.

Суды большей часть считают такое условие начисление премии дискриминирующим (Апелляционные определения Липецкого областного суда от 17.12.2014 № 33-3122/2014, Московского городского суда от 02.08.2013 № 11-22649, Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014, Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928, Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15).

Но есть суды, которые не видят в нарушения в наличии в нормативном акте компании или ином трудовом соглашении с сотрудниками условия, что премия начисляется только тем, кто продолжает работать в фирме (Апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).

Если вы не выплатите положенную премию уволившемуся сотруднику, суд может решить, что вы нарушили права бывшего работника (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015, Апелляционные определения суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014, Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015, Решение Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582).

Если же вы твердо настроены не платить годовую, квартальную или месячную премию покидающему вас работнику, то обратите внимание на следующие судебные решения: заочное Решение Моргаушского районного суда Чувашской Республики от 03.06.2011 по делу № 2-354/2011, Решение Ленинского районного суда Орска Оренбургской области от 05.10.2010 по делу № 2-2094/2010.

Похожие записи:

• Какие социальные выплаты будут проиндексированы в 2023 году
• Календарь бухгалтера 2023 — новые сроки сдачи отчетности в единой таблице
• Кассация в гражданском процессе: разъяснения Пленума ВС