Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

• Изменен круг застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.

• взносы на ОМС необходимо уплачивать за временно пребывающих иностранцев,

• исполнители по ГПД получили статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ, то есть они смогут получать пособия по временной нетрудоспособности и материнству. А сведения, которые необходимы работодателю (включая занятых по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, будет предоставлять объединенный фонд.

Какие налоги платить при ОСНО?

Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:

ЮЛ	ИП
Налог на прибыль организаций – 20 %.	НДС – 20 %.
НДС – 20 %.	НДФЛ – 13–15 %.
Имущественные налоги (при наличии собственности).

Как перейти на ОСНО с ПСН и УСН в 2023 году?

С УСН	С ПСН
Не позднее 15 января 2023 года	Не позднее 15 апреля 2023 года
Организация уведомляет ИФНС о переходе.	Компания обязана отправить в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН, если не успела подать уведомление в первый срок – в январе.	ИП на патенте автоматически перейдет на ОСНО после окончания срока действия патента.
Форма уведомления № 26.2-3 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)	Форма сообщения № 26.2-2 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)
Способы подачи уведомления (сообщения):
в бумажном виде непосредственно в налоговую; в личном кабинете организации; по ТКС; почтовым отправлением.

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединяются в СФР – Социальный фонд России. Одна из основных целей объединения — упрощение социальной поддержки населения за счет создания системы «единого окна». При этом порядок оформления всех выплат, положенных отдельным категориям населения, сохраняется.

Фонд осуществляет:

1) назначение и выплату пенсий по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному страхованию;

2) предоставление иных видов обеспечения, устанавливаемых дополнительно к страховым пенсиям и пенсиям по государственному пенсионному обеспечению, а также иных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) назначение и выплату государственных пособий, обеспечения по обязательному социальному страхованию, иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

4) организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования;

5) организацию инвестирования стредств пенсионных накоплений;

6) актуарное оценивание финансового состояния систем обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, долгосрочное прогнозирование их развития;

7) предоставление государственных гарантий, мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;

8) организацию мероприятий в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц;

9) иные функции и полномочия, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Что изменится в патенте с 1 января 2021 года

Властям регионов разрешили определять перечень видов деятельности, которые можно переводить на патент. С 2021 года список вырос до восьмидесяти подпунктов (п. 2 с. 346.43 НК РФ). В частности, добавлены те виды деятельности, по которым разрешён был ЕНВД, но нельзя было применять ПСН. Местные власти могут вводить патент и по видам деятельности, которые не упомянуты в НК, за некоторыми исключениями.

В регионах могут устанавливать дополнительные ограничения. Например, установить максимальный размер торговой площади не 150 квадратных метров, как разрешено Налоговым кодексом с 1 января 2021 года, а не более 50 квадратных метров.

С 2021 года нет ограничения по максимальному размеру потенциально возможного дохода на патенте (до 31.12.2020 этот показатель не мог превышать 1 млн. руб. с учётом коэффициента-дефлятора). И получается, что чем выше сумма потенциального дохода, тем выше стоимость патента.

Для розничной торговли и общепита увеличены разрешённые площади торгового зала и зала для обслуживания клиентов: вместо 50 квадратных метров с 2021 года допустимы площади до 150 квадратных метров включительно.

В налоговый кодекс добавили перечень видов деятельности, которые нельзя перевести на патент. Это:

• деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
• услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, у которых более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Какие изменения ожидают плательщиков УСН

Лимит доходов в 150 миллионов рублей с 2021 года немного подрос и с учётом коэффициента-дефлятора составил 154,8 млн руб.

Те, кто превысил лимиты по доходам или числу работников, смогут удержаться в рамках УСН, но на особых условиях.

Упрощенцы, которые соблюдают ограничение численности до 100 человек, а дохода – до 154,8 млн. рублей включительно, при расчёте налога они применяют привычные ставки:

• 6% — при УСН «Доходы»;
• 15% — при УСН «Доходы минус расходы».

Если средняя численность работников за год стала больше 100 человек, но не более 130, или доходы за год составили более 154,8 млн руб., но не превысили 200 млн руб., право на УСН не теряется, но будут действовать повышенные ставки:

• 8% — при УСН «Доходы»;
• 20% — при УСН «Доходы минус расходы».

Изменения в работе с НДС

Налог на добавленную стоимость получил достаточно много изменений. Мы рекомендуем плательщикам налога тщательно изучить все новации законодательства по НДС, а ниже обратим внимание на некоторые из них.

Определение налоговой базы НДС

1. Налоговая база НДС = разница между ценой реализации и ценой приобретения при передаче в лизинг (в части контрактной стоимости) или при реализации транспортных средств (согласно приложению 25 к НК-2023) приобретенных без НДС у физлиц. Это правило распространено на ситуации, когда транспортные средства были приобретены у физлиц по посредническим договорам. Указанная корректировка закрепляет положения, изложенные в письме МНС № 2−1−9/Ми-00370.

Налог на недвижимость для физлиц, в том числе ИП

С 1 января 2023 года для плательщиков-физлиц установлены фиксированные ставки налога на недвижимость в отношении объектов налогообложения, по которым налоговыми органами не получены данные об их площади (протяженности). Налоговая база в этом случае будет определяться как количество таких объектов в налоговом периоде. Ставки установлены отдельным приложением 33 к НК-2023 и дифференцированы в зависимости от населенного пункта и вида объекта налогообложения (п. 122, 123 ст. 2 Закона об изменениях, п. 3 ст. 229, подп. 1.2 ст. 230 НК-2023).

Описанный порядок исчисления налога на недвижимость для физлиц распространен на 2022 год, а также на предшествующие налоговые периоды. В 2023 году физлица уплачивали только авансовый платеж в размере 50% исчисленного им налога. При отсутствии в налоговом органе сведений о площади объекта налогообложения авансовый платеж не предъявлялся. Поэтому физлицо-собственник такого объекта налогообложения уплатит налог на недвижимость по нему за 2022 год в 2023-м на основании извещения инспекции МНС, в котором налог будет исчислен с применением фиксированной ставки (п. 8 ст. 7 Закона № 141-З, п. 17 ст. 232, ч. 1 п. 4 ст. 233 НК, п. 2 ст. 5 Закона об изменениях).

Что изменится в работе бухгалтера в 2023

Какой размер МРОТ хотят установить с 2024 года? В каком городе с августа планируют установить курортный сбор? Какие особенности заполнения счета-фактуры раскрыла ФНС? Об этих новшествах вы узнаете из обзора.

МРОТ

С 1 января 2024 года МРОТ хотят увеличить до 19 242 руб. Это на 18,5% выше нынешнего показателя.

Курортный сбор

Предлагают ввести курортный сбор в Санкт-Петербурге с 1 августа 2023 года по 31 декабря 2024 года. Его размер составит 100 руб. за сутки проживания в гостинице или ином объекте размещения.

Прослеживаемость

ФНС рассказала об особенностях заполнения счета-фактуры при монтажных работах. Она рекомендует отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках граф 11–13 указывать реквизиты прослеживаемости.

Изменения по кадрам в 2023 году

Обзорно о кадровых изменениях. Они были и в 2022г, поэтому подготовиться к закрытию года нужно уже с учетом данных корректировок. И, естественно, будут и в 2023. В этом случае их надо учесть в своей дальнейшей работе.

Итак, напомню, что с 01. 01.2022 г изменился порядок взаимодействия с ФСС при оформлении больничных.

Как было до этого нововведения? Сначала работодатель узнавал номер электронного больничного у работника, отправлял запрос в ФСС, потом рассчитывал больничный и опять отправлял сведения в ФСС, и только после этого ФСС перечислял сотруднику денежные средства.

С 2022 года работник ничего не сообщает работодателю, все выплаты назначаются автоматически, т.к. сведения работодателю поступают из ФСС по электронному документообороту.

Также с начала 2022г. при кадровых изменениях, в частности, при принятии на работу, при изменении данных о работнике, и при наступлении страхового случая, работодатель сдает дополнительную отчетность в ФСС – сведения о застрахованных лицах.

В этом же году внедрен кадровый электронный документооборот, предполагающий отказ от ведения бумажных документов.

Замечу, что не все документы можно оформлять исключительно в электронном виде, некоторые все же остаются на бумажном носителе.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

1. Увеличение МРОТ.

Минимальный размер оплаты труда с 2023 года увеличивается и составляет 16 242 рубля, что больше аналогичного показателя прошлого года на 963 рубля. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда».

2. Объединение ПФР и ФСС.

Одно из самых заметных для граждан изменений, которое коснется многих категорий. Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования объединяют в Социальный фонд России (Федеральный закон № 236-ФЗ от 14 июля 2022 г.). Вследствие этого в числе прочего изменится порядок уплаты страховых взносов работодателем. Так, отдельных тарифов на пенсионное, медицинское и социальное страхование не будет, перечисляемые единым платежом средства Фонд будет распределять самостоятельно.

Для работников, оформленных по договору ГПХ (за исключением самозанятых), вводятся страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства (раньше они отсутствовали). Но больничные и декретные такие работники смогут получить только в том случае, если взносы за них платили в предыдущем году, то есть реально воспользоваться нововведением можно будет с 2024 года.

Индивидуальным предпринимателям также больше не нужно делить фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Изменения, касающиеся мобилизованных граждан

1. Поправки о приостановке судебных и исполнительных производств с участием мобилизованных.

Эти поправки вступили в силу в конце 2022 года, но актуальны для 2023. В частности, арбитражный суд обязали приостановить производство по делу, если истца или ответчика, например, призвали на военную службу по мобилизации. Суд также вправе приостановить дело, если призыв по мобилизации коснулся участника-единоличного исполнительного органа юрлица. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 29.12.2022 № 603-ФЗ в ГПК РФ, АПК РФ и КАС РФ. Кроме того, приставы обязаны теперь полностью или частично приостанавливать исполнительное производство, если оно касается мобилизованного должника.

2. Работодатели и банки приостанавливают взыскания к мобилизованным.

Тоже вступило в силу с конца 2022 года (Федеральный закон от 29.12.2022 № 603-ФЗ).

Сходные правила ввели и для кредитных организаций, которые обслуживают счета должника-гражданина, в том числе ИП. Ранее особые правила о приостановке исполнения требований к ряду военнослужащих и их семьям касались лишь возврата просроченных долгов по кредитам.

С 1 января 2022 года меняют правила учета лизинговых операций при расчете налога на прибыль и единого налога на упрощенке. Основание – Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ с поправками к НК, ФСБУ 25/2018.

Налог на прибыль. С 2022 года предмет лизинга учитывает лизингодатель в составе своего амортизируемого имущества и начисляет амортизацию в общем порядке. Лизингополучатель учитывает при расчете налога на прибыль лизинговые платежи. Включать их в расходы нужно в общем порядке.

Важно! Новые правила применяйте к договорам лизинга, которые заключите с 1 января 2022 года.

Налог на имущество. С переходом на ФСБУ 25/2018 с 2022 года лизингополучатель отражает право пользования активом на счете 01. Право пользования, которое лизингополучатель (арендатор) отразил как основное средство, приравнивают к объектам, учитываемым в балансе в качестве ОС. Но облагать налогом на имущество его он не должен.

Когда налоги будут считаться неуплаченными

По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):

• при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
• возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
• неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
• неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.

Похожие записи:

• Шойгу анонсировал «масштабные изменения» численности военных за три года
• С января 2023 года жители Башкирии будут получать единое пособие на детей
• Скоростной режим на дорогах России — штрафы за превышение скорости