Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным – это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.
Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
|
Вид декларации |
Срок |
|
Декларация по налогу на прибыль за год |
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) |
|
Декларация по налогу н прибыль за отчетный период (квартал) |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Единый налоговый платеж
Казначейство откроет всем организациям и ИП единый налоговый счет (ЕНС). После этого компании смогут отправлять один платеж с двумя реквизитами: сумма и ИНН. Сотрудники ФНС без участия компании, на основании предоставленной отчетности, будут распределять деньги по разным фондам.
Теперь не будет таких ситуаций, где у компании по разным налогам есть задолженность и переплата из-за механической ошибки. Никаких начислений пени и дополнительных налоговых проверок. Обещают, что в будущем система будет работать в полностью автоматическом режиме.
Вся информация по счету будет доступна в личном кабинете налогоплательщика. Там можно будет посмотреть задолженности, статистику и получить выписку. Налоговая дополнительно планирует расширять возможности автоматического взаимодействия с предпринимателями. В будущем могут ввести функцию оплаты по номеру телефона, интеграцию с разными IT-системами предприятий.
Сальдо единого счета может быть положительным – организация оплатила больше, чем требовалось; отрицательным – тогда имеется задолженность перед ФНС, которую следует погасить и нулевым – бизнес все посчитал правильно. Сотрудники налоговой могут назначить внеочередную проверку, если предприятие несколько раз уйдет в минус по счету, даже если быстро исправит это.
Страховые взносы за работников
Страховые взносы тоже претерпели изменения. Организациям не нужно распределять деньги по разным счетам. Из-за объединения ФСС и ПФ России вся информация будет храниться в одном месте. В том числе корреспондентские счета, по которым нужно платить за работников.
Вместо отдельных тарифов по каждой позиции будет один общий – 30%, если база не превышена и 15,1% – если превышена. Чтобы отчислять меньше, необходимо платить работнику больше 80 000 рублей.
Минимальный размер взносов для ИП – 45 842 рубля. Эти деньги предприниматель обязан будет заплатить, даже если не получал прибыли. Схема такая же, как и для организаций – перечислить сумму на единый счет нового Соцфонда.
Информация по взносам также должна быть отправлена в единой форме отчетности. Все сроки, изменения и дополнительная отчетность также касается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и должен своевременно предоставлять информацию о своих сотрудниках.
Кто обязан вносить авансы ежеквартально
Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:
- фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
- бюджетные организации;
- зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
- члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
- стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
- те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.
С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.
Возврат переплаты по налогу на прибыль
Переплата по налогу на прибыль возникает по нескольким причинам. Бывает, что в конце года финансовый результат получается неожиданно убыточным. Наконец, не исключена бухгалтерская ошибка. В итоге сумма авансовых платежей больше, чем реальные обязательства перед бюджетом.
Есть два пути решения этой проблемы: зачет на будущий период и возврат переплаченных средств.
На обе операции действует срок давности – 3 года.
По запросу ИФНС выдает справку о расчетах с бюджетом. Сверку проводить не обязательно: будет достаточно, если сумма переплаты совпадает. Решение принимается в течение нескольких дней. Если оно положительное, Федеральное казначейство по поручению ФНС вернет средства.
Зачет переплаты оформляется проводкой Дт 68 (субсчет «расчеты по налогам») – Кт 68 («учет налога на прибыль» на зачтенную сумму).
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Порядок представления декларации и ответственность за нарушение сроков
Согласно п. 2.4 Порядка заполнения отчет представляется в инспекцию в электронной форме. Однако бумажный формат также не отменен, потому как п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ разрешают подачу декларации на бумажном носителе для компаний со среднесписочной численностью работников до 100 человек (за предшествующий год). При этом двусторонняя печать отчета запрещена (п. 2.2 Порядка заполнения). Ну а если численность превышает 100 человек, то подача расчета возможна только электронным путем.
За непредставление декларации или нарушение сроков подачи налоговики вправе оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составит 5 % от суммы налога, который подлежит уплате в бюджет на основании данной декларации. Эту сумму придется заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня представления декларации. При этом штраф не может быть больше 30 % указанной суммы, но и меньше 1 000 руб.
Если забыли подать годовую декларацию и просрочка составила 20 дней, то инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Кроме налоговой ответственности, за непредставление декларации может последовать и административная ответственность для должностных лиц. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ суд вправе оштрафовать виновника на 300–500 руб.
Неучитываемые затраты
Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, определен в ст. 173 НК.
|
Обратите внимание! Затраты, указанные в ст. 173 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, если иное не установлено Президентом РБ. |
Три варианта расчета авансовых платежей
Налоговый период для расчета — календарный год. Отчетными периодами признаются: квартал, полгода, 9 месяцев. Налоговый кодекс предполагает три варианта расчета и внесения авансовых платежей. Первый применяют все организации по умолчанию — это ежемесячные платежи. Они рассчитываются по показаниям прошедшего квартала, а по итогам отчетного квартала производится доплата, если нужна.
По заявлению организация может перейти на вторую схему и рассчитывать ежемесячный платеж по фактический прибыли. Этот способ потребует каждый месяц декларировать доход.
Третья схема предполагает оплату авансов ежеквартально, расчет ведется от реально полученного дохода. Такой режим могут применять ООО, у которых средняя выручка за квартал (из расчета 4 последние квартала) не превышает 15 млн. рублей. Также могут рассчитывать авансовые платежи по этому принципу вновь созданные организации (4 полных квартала со дня регистрации) из расчета минимального дохода 15 млн. в квартал или 5 млн. в месяц.
Внесение авансовых платежей
После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.
Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.
Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.
Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.