Инструкция: заполняем декларацию по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: заполняем декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

Инструкция по заполнению декларации по НДС

Раздел декларации	Что необходимо указать	Примечания
Титульный лист	Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет.	В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003)
Раздел 1	Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну.	Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер.
Раздел 2	Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента.	Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции.
Раздел 3	Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ.	Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа.
Разделы 4-6	Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет.
Раздел 7	Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения.
Раздел 8-9	Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал.	Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС.
Раздел 10	Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур
Раздел 11	Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур
Раздел 12	Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ.	Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку.

В форме необходимо отразить такие сведения:

• ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
• вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
• год, к которому относится отчёт;
• название и код ИФНС;
• наименование компании или ФИО предпринимателя;
• код ОКАТО;
• ОКВЭД.

Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.

В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Пример заполнения декларации по НДС 2022 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:

• регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
• стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
• количество товара в единицах измерения.

Срок сдачи отчетности за 2 квартал 2021 года

Если последний день сдачи той или иной отчетности приходится на выходной день, то крайний срок представления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ст. 193 ГК РФ).

Cрок сдачи отчетности за 2 квартал 2021 год — таблица
Бланк декларации, расчета, сведений	Утвержден	Срок сдачи
Фонд социального страхования
Форма 4 ФСС РФ. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения	Приказ ФСС № 381 от 26.09.2016 (в редакции приказа от 07.06.2017 № 275)	20 июля (в бумажном виде) 26 июля (в форме электронного документа)
НДФЛ
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)	Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@	2 августа
Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, электронные трудовые книжки
СВЗ-ТД Сведения о трудовой деятельности (электронные трудовые книжки). При приеме или увольнении сдаются на следующий день после издания приказа, по прочим кадровым мероприятиятиям см. даты в таблице.	Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п (ред. от 27.10.2020)	17 мая 15 июня 15 июля
СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах	Постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 N 103п	17 мая 15 июня 15 июля
ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя	Постановление Правления ПФ РФ 09.06.2016 № 482п	20 июля
Расчет по страховым взносам	Приказ ФНС России № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019	30 июля
НДС, акцизы и алкоголь
Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за II квартал 2021 г. Журнал представляется неналогоплательщиками НДС, налогоплательщиками, освобожденные по ст.145 НК, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности по посредническим договорам.	Пункт 5.2. статьи 174 Налогового кодекса РФ	20 июля
Представление налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Евразийского экономического союза	Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@	20 мая 21 июня 20 июля
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 19.08.2020)	26 июля
Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию	Приказ ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@	25 мая 25 июня 26 июля
Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы	Приказ ФНС России от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@	25 мая 25 июня 26 июля
Представление деклараций по алкоголю	Приказ Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 396	20 июля
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Единая (упрощенная) налоговая декларация	Приказ Минфина РФ № 62н от 10.02.2007	20 июля
Налог на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли	Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 11.09.2020)	28 мая 28 июня 28 июля
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев	Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 11.09.2020)	28 июля
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при исчислении ежемесячных платежей)	Приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ (ред. от 11.09.2020)	28 мая 28 июня 28 июля
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов	Приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ (ред. от 11.09.2020)	28 июля
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации	Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1	28 июля
Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации	Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709@	28 мая 28 июня 28 июля
НДПИ
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых	Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@	31 мая 30 июня 2 августа
Водный налог
Налоговая декларация по водному налогу	Приказ ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015	20 июля
Налог на игорный бизнес
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес	Приказ ФНС России от 28.12.2011 № ММВ-7-3/985@ (ред. от 17.04.2017)	20 мая 21 июня 20 июля

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019—2020 годах — в следующей таблице:

Для чего нужен раздел 3

В разделе 3 декларации по НДС показываются расчеты по налогу, исчисленному по самым распространенным ставкам — 20% и 10% (и дополняющим их расчетным ставкам — 20/120 и 10/110). Сведения об операциях по ставке 0% и не облагаемых НДС операциях фиксируются в других разделах.

Условно раздел 3 налоговой декларации по НДС можно разделить на три блока:

1. Блок данных об исчисленном (восстановленном) налоге.

   Здесь, в частности, отражаются данные:

   • о цене отгруженных товаров и начисленном на них налоге;
   • об авансах и исчисленном налоге с них;
   • о восстановленном НДС с отгрузок и с авансов;
   • общая сумма НДС (которая состоит из исчисленного и восстановленного налога).
2. Блок данных о налоговых вычетах.
   Вычеты могут быть исчислены в привязке к купленным товарам, выданным и полученным авансам.
3. Результирующий блок.

В нем фиксируются главные цифры для плательщика НДС в разделе 3— отражающие величину:

• налога к уплате (строка 200).
• налога к возмещению (строка 210).

Рассматриваемый раздел может быть дополнен:

• приложением № 1, в котором показываются восстановленные суммы налога за прошлые годы;
• приложением № 2, где отражаются данные о налоге, начисленном в рамках деятельности филиала иностранной организации в России.

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС? Это сложная задача, поскольку на рассматриваемом листе отчета много разнотипных показателей. Незаменимый помощник бухгалтера здесь — Порядок заполнения документа (утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). При типовых операциях, как правило, в разделе 3 заполняются одни и те же строки. Рассмотрим алгоритм оформления раздела 3 на примере.

Представители налоговых деклараций. Основные виды налоговых деклараций

Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.

Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:

— декларация по подоходному налогу;

— декларация по НДС;

— декларация по налогу на прибыль;

— декларация по налогу на доходы;

— декларация по земельному налогу;

— декларация по налогу на недвижимость;

— декларация по транспортному налогу;

— декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);

— декларация по УСН;

— декларация по экологическому налогу;

— расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы

Представляется налоговая декларация физическим лицом, если имели место:

· продажа или иное возмездное отчуждение имущества

· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

· Доходы, полученные из-за границы или за границей

К ним относятся доходы:

— от работы по найму (контракт);

— от продажи акций или иных ценных бумаг;

— от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;

— в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;

— полученные в дар от иностранных граждан

· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)

Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2022 год:

1. Стандартный налоговый вычет

Состав НДС-декларации за I квартал 2021

Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.

Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.

Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.

Большинство компаний заполняют:

• титульный лист;

• раздел 1;

• разделы 8 и 9;

• приложения 1 к разделам 8 и 9;

• раздел 12.

Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

• титульный лист;

• раздел 1;

• раздел 12.

Налог на дивиденды (доходы): увеличение до 15%

До 1 января 2023 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранным организациям, в общем случае облагались налогом на доходы по ставке 12% (подп. 1.4 ст. 189, подп. 1.4 ст. 192 НК-2022).

— С 2023 года из подп. 1.4 ст. 192 НК исключено упоминание дивидендов (п. 94 ст. 2 Закона об изменениях). Следовательно, данный вид дохода попадает под действие подп. 1.5 ст. 192 НК и дивиденды облагаются по ставке 15%, — утверждает Вера Солянкова.

Примечание

С 2023 года ставка 12% предусмотрена только в отношении доходов от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп. 1.11.4 ст. 189 НК-2023).

Сроки для налоговых агентов

До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2022 году, приведённые в таблице выше.

Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.

Правило действует, когда соблюдаются два условия:

• иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
• работы (услуги) реализованы в России.

На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.

НДС-декларация: сроки сдачи 2021

Законодателем не изменялся срок сдачи декларации по НДС – представить отчет как в электронной, так и в бумажной версии необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием очередного отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Как и ранее, в 2021 году действует правило: при выпадении последнего дня приема отчетности на выходной или нерабочую праздничную дату, сроки сдвигаются на ближайший следующий рабочий день.

В 2021 году, как обычно, сдать декларацию по НДС следует 4 раза:

• За 4 квартал 2020 года отчитаться надо не позднее 25 января 2021.
• Представить декларацию за 1 квартал 2021 необходимо не позднее 26 апреля, поскольку 25-е число – воскресенье.
• Последним днем приема отчетности по НДС за 2 квартал 2021 является 26 июля, так как 25-е июля также выпадает на воскресенье.
• За 3 квартал 2021 завершить сдачу деклараций необходимо не позднее 25 октября 2021.
• Отчетность по НДС за 4 квартал представляется уже в следующем году — не позднее 25 января 2022 года.

Куда уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2022

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, который является плательщиком НДС, должны уплачивать налог по НДС. Куда уплачивать налог представим в виде таблице:

Налогоплательщик	Куда уплачивать налог НДС
Юридическое лицо	В налоговую инспекцию по мету регистрации юридического лица
Индивидуальный предприниматель	Уплачивается налог в налоговую инспекцию по адресу прописки физического лица

Похожие записи:

• Детские пособия 2022: кто и как может получить
• Исковая давность при взыскании дебиторской задолженности
• Заставляют работать в карантин: куда жаловаться на работодателя