Платит ли организация на УСН налог на имущество?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платит ли организация на УСН налог на имущество?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Налог на имущество организаций при УСН

Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.

Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2023 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,5%. Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.

По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.

Организации платят налог на имущество в 2023 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.

С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.

Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.

Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.

Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:

• гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
• дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
• жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
• некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.

Когда при УСН платить имущественный налог не нужно

Организациям на УСН, прежде чем производить уплату налога, следует выяснить, когда платить налог на имущество им нет нужды. Это касается случаев, когда:

• объект не является собственностью или предметом хозяйственной аренды фирмы;
• рассматриваемая недвижимость не относится к основным средствам или доходным вложениям, а также не учтена на балансе компании;
• недвижимое имущество относится к группе объектов культурного наследия народов России;
• недвижимости нет в списке объектов с установленной кадастровой стоимостью;
• планируемая эксплуатация объекта недвижимости не превышает одного-двух лет (входит в 1-ю или 2-ю амортизационную группу основных средств);
• предприятие относится к категории организаций, для которых предусмотрены государственные или региональные льготы в отношении налогообложения.

Список категорий организаций, подпадающих под государственные льготы в отношении уплаты налогов, представлен в ст. 381 НК РФ.

Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:

1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
4. Страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).

Налог на имущество при УСН: база и ставка имущественного налога

До 2015 года, для того, чтобы ИП разобраться с налогооблагаемой базой, нужно было рассчитать балансовую (среднегодовую) стоимость объекта обложения имущественного налога. ООО вели учет остаточной стоимости имущества, и это правило должно было быть регламентировано учетной политикой организации. Сейчас налог на имущество выплачивается только с объектов, для которых известна цена по кадастру.

Для предприятий, определяющих налогооблагаемую базу по кадастровой стоимости, нужно руководствоваться ст. 378.2 НК РФ.

Ставка налога на собственность для ИП и ООО на «упрощенке» находится в зависимости от местонахождения субъекта. На 2016-17 годы она составляет 2%, как для предприятий, находящихся на территории Москвы, так и для фирм, расположившихся в др. населенных пунктах РФ.

Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛВП и связанных с ними сооружений ставки следующие:

• На 2016г. — 1,3%
• На 2017г. — 1,6%
• На 2022г. — 1,9%

На основании ст. 381 НК РФ следующие категории предприятий имеют нулевую ставку по имущественному налогу:

• научно-исследовательские центры;
• организации, занимающиеся протезированием и ортопедией;
• компании, на балансе которых числятся автодороги общего пользования;
• изготовители лекарств;
• религиозные предприятия;
• сообщества инвалидов и т.д.

Ошибка: Перечисление индивидуальным предпринимателем авансового платежа по имущественному налогу и подача декларации в середине отчетного периода.

Комментарий: ИП авансовые платежи по налогу на имущество не перечисляют, равно как и не подают налоговой декларации чаще одного раза в год (за текущий год — до 1 октября будущего года).

Ошибка: Включение основных средств I и II группы в список объектов, подлежащих обложению имущественным налогом.

Комментарий: Только основные средства, участвующие в производственном процессе с целью получения прибыли, принимаются во внимание при расчете налога на имущество, а ОС 1 и 2 групп к таковым не относятся.

Ошибка: Продолжение уплаты имущественного налога до конца отчетного периода за имущество, которое было продано в течение этого года.

Комментарий: При расчете налога на имущество учитываются только полные месяцы, в течение которых ИП или организация эксплуатировали данные объекты.

Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.

На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта. Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%. Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.

В Крыму решение о величине ставки не подлежит изменению в течение 5 лет с даты ее применения.

Установлена зависимость, нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2022 году, от категории налогоплательщика:

• организации платят, но только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
• предприниматели от обязанности освобождены, если недвижимость не включена в особый перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. ИП не освобождается от оплаты имущественных сборов с личной недвижимости, не используемой в бизнесе.

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций на УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Что относится к такой собственности:

1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
2. Офисные и торговые помещения.
3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
4. Строения бытового обслуживания.
5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Покупка нового или не требующего вложений объекта

«Въезжай и живи» — коммуникации присутствуют, состояние помещения хорошее. В этом случае можно сразу ввести объект в эксплуатацию.

В БУ это делается двумя проводками:

• Д 08 К 60- получено ОС от поставщика
• Д 01 К 08 – ОС введено в работу

Обратите внимание! Ввод в эксплуатацию в бухучете недвижимости производится независимо от даты регистрации права на них (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом №91н от 13.10.03 г.). ОС, находящиеся в процессе регистрации, отражаются на счете 01 обособленно.

Даже при покупке нового здания не избежать трат: государственная пошлина, экспертные услуги. Возможно, для принятия и оформления объекта пришлось привлекать собственных работников, направлять их в командировку. Поэтому редкий случай, когда цена по договору купли-продажи и первоначальная стоимость совпадают.

В отличие от бухгалтерского, для налогового учета первостепенно получение официального документа о праве собственности. Уменьшение налогооблагаемой базы на затраты начинается после регистрации (п. 4 ст. 346.16 НК и п.1 ст. 256 НК). Причем имеет значение момент приобретения, если до упрощенной организация применяла иную систему и именно тогда было куплено ОС. Возможны несколько ситуаций перехода на УСН:

1. С общей системы (ОСНО). Расчет первоначальной стоимости: разница между стоимостью приобретения и начисленной по правилам ОСНО амортизации за время действия общей системы. Период списания: СПИ до 3-х лет — в первый год применения упрощенки. Свыше 3-х, но меньше 15-ти – 3 года, по системе: первый год — 50%, второй — 30%, третий — 20%. СПИ больше 15 лет — списание растягивается на 10 лет.

Важно! Определить группу амортизации и СПИ поможет Постановление Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

Учитывая, что у зданий и вообще капитальной недвижимости большой срок службы, то, скорее всего, он составит более 15 лет. Правда, если вы купили не новое здание, есть шанс уменьшить СПИ. В этом случае ОС включается в амортизационную группу, которую использовал продавец (п. 12 ст. 258 НК РФ), а покупатель вправе установить внутренней учетной политикой, что СПИ для бывших в употреблении основных средств определяется с учетом срока пользования у продавца.

Пример: Фирма приобрела здание. СПИ составил 30 лет, здание находилось в эксплуатации 12 лет. Компания решила продать объект недвижимости. Новый владелец вправе установить в учете СПИ, равный 18 годам (30-12=18).

2. С единого сельхозналога (ЕСХН). Определение стоимости ОС: остаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН минус расходы, учтенные в период применения сельхозналога. Период списания: аналогично пункту 1.
3. С ЕНВД. Стоимость определяется как разница между стоимостью приобретения и начисленной за время применения ЕНВД амортизацией, рассчитанной по правилам БУ. Период списания: аналогично пункту 1.
4. С УСН «доходы». Списание расходов не происходит. Самый, наверное, невыгодный вариант из всех.
5. Объект куплен непосредственно во время применения УСН «доходы минус расходы». Первоначальная стоимость принимается к учету по правилам БУ. Период списания: с момента ввода в эксплуатацию в налоговом периоде приобретения.

Во всех случаях списание происходит равными долями в каждом отчетном периоде, т.е. квартале, с учетом суммы, приходящейся на данный налоговый период (год), а не ежемесячно.

Пример 1. Компания купила склад 10 сентября 2019 года, ценой 900 000 рублей, находясь на УСН «Д-Р». В НУ она списывает стоимость ОС следующим образом: в 3 квартале 30 сентября 2019 года — 900000/2=450000, делим на два, потому что до конца года остается два отчетных периода. В 4 квартале 31 декабря 2021 — еще 450000.

Пример 2. Фирма приобретает офисное здание ценой 15 млн рублей и амортизирует его какое-то время, находясь на ЕНВД. С 1 января 2021 переходит на УСН. Первоначальная стоимость для учета на упрощенной системе составит 13 млн рублей, СПИ – 30 лет. Начиная с 1 января 2021 года, т.к. СПИ превышает 15 лет, списываться в УСН затраты будут таким образом: 3 млн/10=300000 в год (потому что списание займет 10 лет), соответственно 300000/4= 75000 в квартал.

Как ввести в эксплуатацию имущество

На упрощенном режиме обложения (доходы минус расходы), налогоплательщик вправе учесть произведенные затраты при расчете суммы налога. Чем больше издержек на бизнес, тем ниже сумма к уплате в бюджет. Коммерсанты стараются учесть практически все покупки и траты: даже те, что совсем не связаны с деятельностью.

Первоначальная проблема в использовании личного имущества ИП в предпринимательской деятельности — это документальное оформление и подтверждение бизнес-выгоды. Как это понимать? Рассмотрим два примера.

Пример № 1.

Дизайнер-ИП купил себе новый компьютер. Затраты на приобретение, настройку и ПО коммерсант учел при расчете УСНО 15%. По сути, у ФНС не возникнет никаких вопросов. Компьютер и ПО непосредственно используются для разработки дизайн-проектов. Выгода для бизнеса налицо.

Пример № 2.

Коммерсант занимается грузоперевозками. Он приобрел ноутбук и хочет учесть затраты при исчислении налога. Вот тут и возникает проблема: основная деятельность ИП не связана с компьютером. Вопросов бы не возникло, если бы ИП приобрел автомобиль или запчасти к нему. А с ноутбуком ситуация спорная.

Как быть? Коммерсант приобрел ноутбук, чтобы вести отчетность и документацию в электронном виде. К тому же компьютер позволяет принимать заказы в режиме онлайн. Доказав свою позицию ФНС, он вправе принять затраты на покупку при исчислении УСН.

Какое имущество облагается налогом на имущество при УСН

Организации на УСН освобождаются от налога на имущество. Исключением является налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость. Такие объекты перечислены в ст. 378.2 НК РФ:

• административно-деловые центры, торговые центры и комплексы и помещения в них;
• нежилые помещения, в которых, в соответствии со сведениями из ЕГРН или документами техучета, предусмотрено размещение офисов, офисных инфраструктур, торговых площадей, пункты общественного питания и бытового обслуживания. Или те, в которых они фактически расположены;
• жилые дома и помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные постройки или сооружения, находящиеся на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Дополнительное условие — объект недвижимости на 1 января 2021 года входит в соответствующий перечень, составленный органами исполнительной власти субъекта РФ. В этом же перечне указывается кадастровая стоимость, которая является налоговой базой. Это касается торгово-офисной недвижимости.

Как рассчитать сумму к уплате

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.

У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Включается ли в кадастровый список строение, которое на 30% используется под офисы?

Ответ: Да. Во исполнение утвержденного перечня объектов, которые обязательно включаются в кадастровый список (правительственное постановление Москвы № 700-ПП от 28 ноября 2014 г.).

Вопрос № 2: Надо ли оплачивать имущественный налог ИП на ЕНВД?

Ответ: Нужно, если находящееся в собственности недвижимое имущество есть в кадастровом списке. В этом случае придет соответствующее уведомление.

Вопрос № 3: Должен ли предприниматель, не владеющий зарегистрированной недвижимостью, платить сбор за арендованное имущество?

Ответ: Нет, сбор взимается только за имущество, которое является собственностью ИП.

Вопрос № 4: Какой штраф установлен законодательством за неуплату сбора?

Ответ: Плательщика штрафуют в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном уклонении от уплаты штраф возрастает до 40% (НК РФ, ст. 122).

Вопрос № 5: Надо ли платить имущественный налог физическому лицу с неучтенной недвижимости?

Ответ: Плательщики обязаны своевременно извещать налоговые органы о существовании подобных имущественных объектов (ФЗ №52 от 2.04.2014) по окончании налогового периода не позже 31 декабря.

Вопрос № 6: Является ли нарушением непредставление информации о неучтенной недвижимости?

Ответ: С 2017 г. за неисполнение обязанности сообщать о наличии неучтенной недвижимости или транспортных средств налоговым органам плательщик будет штрафоваться — 20% от неуплаченной налоговой суммы.

Вопрос № 7: Производят ли авансовые платежи ИП?

Ответ: Нет. Платежи оплачиваются ИП по уведомлению до 1 октября следующего за прошедшим налоговым периодом года.

Вопрос: Может ли вновь созданный ИП принять в расходы стоимость объекта коммерческой недвижимости?

Ответ: Физические лица — индивидуальные предприниматели, освобождаются от внесения налога НФДЛ в том случае, если речь идет о доходах от реализации имущества, которое является их собственностью на протяжении не мене трех лет.

При этом подобное послабление не относится к реализации коммерческого имущества, т.е. такого, которое используется для осуществления предпринимательства (статья 217 НК России).

Средства, вырученные от такой продажи, относятся именно к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, и облагаются налогом.

Но во многих случаях, когда речь идет о реализации объектов нежилого фонда (к примеру, склада или офиса), которые применялись в коммерции, большинство предпринимателей игнорируют эту норму законодательства.

Однако все, кто рискует не вносить в бюджет государства положенные суммы налогов могут пострадать — ведь налоговики обязательно доначислят и пеню, и штраф, и все необходимые взносы, если факт подобного сокрытия будет установлен.

Вопрос: Всегда ли коммерческая недвижимость облагается налогом?

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

• При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
• Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
• В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
• При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Ваш комментарий (вопрос) Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

Автор статьи Клавдия Трескова

Консультант, автор Попович Анна

Финансовый автор Пихоцкая Ольга

1. Людмила
   25.03.2021 в 14:05 При заполнении заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за 2021 ИП лист 2 . по договору аренды нежилого имущества склада , основным документом является договор аренды Срок договора с 01.01.2020 по 25.12.2020 Вопрос буду ли я платить налог на имущество за срок 26.12 по 31.12.2020г
   Ответить ↓ Анна Попович
   26.03.2021 в 20:01

   Уважаемая Людмила, при расчете налога учитывается период аренды. Порядок исчисления необходимо уточнить в территориальном подразделении ФНС.

   Ответить ↓

Как рассчитать сумму к уплате

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.

У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.

Похожие записи:

• Заявление об установлении факта принятия наследства – помощь профессионалов
• Как украинцу оформить пенсию в России в 2022 году
• Пенсии по инвалидности 2 группы в 2023 году